根據(jù)疑點(diǎn)線(xiàn)索，稅警雙方對(duì)嫌疑企業(yè)突施檢查，現(xiàn)場(chǎng)查獲的大量賬簿和電子資料中，幾份載有特殊信息的經(jīng)營(yíng)記錄表引起了檢查人員的注意。稅警雙方循跡追查，一步步揭開(kāi)了這家出口企業(yè)背后的秘密……
1、現(xiàn)場(chǎng)突擊：查獲疑似騙稅“黑賬”
近期，廈門(mén)市稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，成功查處一起重大出口騙稅案。以許某為首的犯罪團(tuán)伙，有組織、有分工地通過(guò)買(mǎi)單、買(mǎi)票、買(mǎi)匯多種“交易”，非法取得出口貨物報(bào)關(guān)單739份、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5990份，編造虛假出口業(yè)務(wù)5.66億元，累計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅8575.95萬(wàn)元，騙取退稅款8039萬(wàn)元。在稅務(wù)、公安和海關(guān)等多部門(mén)的聯(lián)手打擊下，該團(tuán)伙最終難逃覆滅命運(yùn)。
日前，廈門(mén)市中級(jí)人民法院依法作出判決，團(tuán)伙主犯許某被判處有期徒刑10年6個(gè)月，團(tuán)伙主要成員許某某和曾某分別被判處有期徒刑5年和有期徒刑2年6個(gè)月。
不久前，廈門(mén)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上級(jí)下發(fā)的年度定向檢查涉嫌騙稅重點(diǎn)企業(yè)名單，稅務(wù)機(jī)關(guān)迅速協(xié)同廈門(mén)公安、海關(guān)成立三部門(mén)聯(lián)合檢查組。按照下發(fā)的疑點(diǎn)信息，稅務(wù)人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)具有騙稅疑點(diǎn)的定向檢查重點(diǎn)企業(yè)Q出口公司實(shí)施案前分析，隨后經(jīng)過(guò)外部核查摸清了該公司的人員架構(gòu)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)背后有團(tuán)伙控制，具有重大騙稅嫌疑。
按照預(yù)定計(jì)劃，聯(lián)合檢查組發(fā)起突擊行動(dòng)，對(duì)Q出口公司所在地實(shí)施突擊檢查，當(dāng)場(chǎng)抓獲嫌疑人17人，查獲電腦、U盤(pán)以及大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)紙質(zhì)資料，固定了相關(guān)賬簿和電子數(shù)據(jù)等證據(jù)。為盡快查實(shí)案情，檢查人員立即著手開(kāi)展數(shù)據(jù)報(bào)表的核查工作，公安部門(mén)則對(duì)抓獲的犯罪嫌疑人進(jìn)行訊問(wèn)。
在查獲的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表梳理工作中，檢查人員發(fā)現(xiàn)大量詳細(xì)記錄廈門(mén)Q出口公司出口服裝、帽襪信息的數(shù)據(jù)表格，其中包括Q出口公司的美元收匯記錄表、銀行現(xiàn)金日記賬及經(jīng)營(yíng)記錄表。讓檢查人員驚訝的是，這些數(shù)量眾多的表格中詳細(xì)記錄了每一筆出口貿(mào)易的報(bào)關(guān)“貼點(diǎn)”、工廠(chǎng)開(kāi)票“票點(diǎn)”、黑市價(jià)等疑似騙稅信息。經(jīng)對(duì)Q公司資料初步篩查，發(fā)現(xiàn)Q出口公司自2011年以來(lái)，共非法取得出口貨物報(bào)關(guān)單739份、取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5990份、發(fā)生虛假美元收匯業(yè)務(wù)265筆，涉及出口銷(xiāo)售收入5.66億元、共騙取國(guó)家出口退稅款8039萬(wàn)元，涉及山東、福建等地區(qū)的開(kāi)票企業(yè)共計(jì)18家。
這些數(shù)據(jù)信息是真實(shí)的嗎？鑒于案件涉案金額較大、涉案企業(yè)眾多，檢查組在已掌握的案件證據(jù)基礎(chǔ)上，針對(duì)報(bào)關(guān)單、發(fā)票貨物交易真實(shí)性和外匯資金流三個(gè)方向，分別制訂了內(nèi)查外調(diào)具體方案，對(duì)Q出口公司報(bào)表信息真實(shí)性開(kāi)展調(diào)查取證。
2、條分縷析：買(mǎi)單交易見(jiàn)了光
為了查證Q出口公司內(nèi)部美元記錄表和銀行現(xiàn)金日記賬的真實(shí)性，檢查人員到出口退稅部門(mén)復(fù)印了企業(yè)的退稅備案單證，到銀行調(diào)取了Q出口公司及案件主要嫌疑人許某等人員的賬戶(hù)往來(lái)數(shù)據(jù)，進(jìn)行交叉比對(duì)。
檢查人員將美元記錄表中739份報(bào)關(guān)單的單號(hào)、協(xié)議號(hào)、品名、報(bào)關(guān)美金等信息，與出口退稅備案單證中記錄的信息進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)二者完全一致，初步證明現(xiàn)場(chǎng)查獲美元記錄表中記載的確實(shí)是Q出口公司的出口報(bào)關(guān)信息。為了核查報(bào)關(guān)人信息，檢查人員又按美元紀(jì)錄表中備注的報(bào)關(guān)人“曾”“玲”等姓名信息作了匯總，以此為突破口，追蹤核查，梳理出Q出口公司按照出口金額支付一定比例的費(fèi)用，向“曾”“玲”等人購(gòu)買(mǎi)出口貨物報(bào)關(guān)單的具體操作流程和細(xì)節(jié)。
在此過(guò)程中，稅務(wù)、公安加強(qiáng)了信息共享和協(xié)同辦案工作，當(dāng)檢查人員摸清Q出口公司買(mǎi)單交易情況后，公安部門(mén)傳來(lái)涉案人員的供認(rèn)信息。已在布控抓捕行動(dòng)中落網(wǎng)的犯罪嫌疑人曾某，在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中承認(rèn)了非法賣(mài)單的違法事實(shí)。
經(jīng)查，以許某為首的違法團(tuán)伙在2011年5月——2015年7月間，按照出口金額一美元支付2.2美分——14美分費(fèi)用，向他人購(gòu)買(mǎi)739份出口貨物報(bào)關(guān)單，將他人實(shí)際出口的貨物假報(bào)為Q出口公司自營(yíng)出口的貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口。
3、外調(diào)追蹤：上游供貨子虛烏有
發(fā)票管理系統(tǒng)核查信息顯示，截至2015年7月，Q出口公司共取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5990份，這些發(fā)票主要來(lái)自山東、福建兩省的18家服飾織造企業(yè)。在公安部門(mén)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合下，外調(diào)小組奔赴山東對(duì)14家企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。檢查人員調(diào)取14家企業(yè)的工商登記和征管信息發(fā)現(xiàn)，除N服飾織造公司仍正常經(jīng)營(yíng)外，其余13家開(kāi)票企業(yè)均已注銷(xiāo)和失聯(lián)。
外調(diào)小組立即會(huì)同公安人員到N公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。該公司所在的工業(yè)園內(nèi)共有六棟廠(chǎng)房，但是只有正對(duì)著辦公樓的兩棟廠(chǎng)房開(kāi)放，其余四棟廠(chǎng)房包括辦公樓都門(mén)窗緊閉，公司的法定代表人、財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員都不見(jiàn)蹤影。外調(diào)人員實(shí)地檢查開(kāi)放的兩棟廠(chǎng)房發(fā)現(xiàn)，只有一棟廠(chǎng)房在開(kāi)展生產(chǎn)，另一棟廠(chǎng)房只有幾臺(tái)閑置的機(jī)器?，F(xiàn)場(chǎng)有一名臨時(shí)廠(chǎng)長(zhǎng)和十幾名工人，正在進(jìn)行紡織布等衣料半成品的生產(chǎn)。但N公司開(kāi)給Q出口公司的發(fā)票，品名均為服裝帽襪等成品衣物，N公司的產(chǎn)品與其開(kāi)具的發(fā)票品名并不相符。
此外，經(jīng)外調(diào)人員的現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)和統(tǒng)計(jì)，N公司的產(chǎn)能根本達(dá)不到開(kāi)票金額的產(chǎn)量。隨后，公安人員對(duì)臨時(shí)廠(chǎng)長(zhǎng)和現(xiàn)場(chǎng)工人分別作了筆錄和詢(xún)問(wèn)。臨時(shí)廠(chǎng)長(zhǎng)稱(chēng)他只是按照老板吩咐，臨時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)監(jiān)管，對(duì)其他情況并不知曉。現(xiàn)場(chǎng)工人則表示，他們進(jìn)廠(chǎng)時(shí)間還不到7天，工錢(qián)均是按天計(jì)算。
然而，發(fā)票管理系統(tǒng)信息顯示，在之前近10個(gè)月的時(shí)間里，包括N公司在內(nèi)的14戶(hù)企業(yè)已經(jīng)為Q出口公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票達(dá)869份。結(jié)合查賬小組對(duì)Q出口公司財(cái)會(huì)資料和表格中發(fā)現(xiàn)的開(kāi)票“返點(diǎn)”信息，以及其銀行支付的流水?dāng)?shù)據(jù)，外調(diào)小組經(jīng)調(diào)查證實(shí)，Q出口公司從山東14家上游企業(yè)取得的發(fā)票均系虛開(kāi)發(fā)票。
經(jīng)查，在沒(méi)有實(shí)際貨物往來(lái)的情況下，Q出口公司按照票面金額的6%——11.5%比例支付開(kāi)票費(fèi)，從18戶(hù)上游企業(yè)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 5990份，價(jià)稅合計(jì)達(dá)6.38億元。
4、深查資金：收匯假象被拆穿
檢查人員根據(jù)Q出口公司在興業(yè)銀行、交通銀行、郵儲(chǔ)銀行出口收匯的數(shù)據(jù)，制成了美元收匯總表。經(jīng)統(tǒng)計(jì)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)2011年7月——2015年7月間，Q出口公司的三個(gè)美元收匯賬戶(hù)共發(fā)生美元收匯業(yè)務(wù)265筆，匯入美金合計(jì) 8040萬(wàn)美元。其中，總額為7725萬(wàn)美元的252筆收匯的結(jié)匯日期、結(jié)匯金額與突擊檢查中查獲的企業(yè)內(nèi)部美元記錄表中的日期、結(jié)匯金額完全一致。
梳理調(diào)查犯罪嫌疑人許某等人員的20多個(gè)銀行賬戶(hù)后，該團(tuán)伙買(mǎi)匯的資金支付方式浮出水面：Q出口公司美元賬戶(hù)收到外匯后，均在當(dāng)天結(jié)匯至興業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的人民幣賬戶(hù)，并于當(dāng)天或隔天就回款至團(tuán)伙其他成員銀行卡中，幾經(jīng)轉(zhuǎn)款后，資金最終均按照買(mǎi)匯的黑市價(jià)金額轉(zhuǎn)至賣(mài)匯人控制的銀行卡賬戶(hù)中。據(jù)此檢查人員確認(rèn)，該團(tuán)伙通過(guò)支付匯差的方式，非法購(gòu)買(mǎi)外匯充當(dāng)收入，以此制造收匯假象。
經(jīng)查，廈門(mén)Q出口公司在沒(méi)有真實(shí)購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況下，偽造貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，以“買(mǎi)單”“配票”、虛假結(jié)匯等方式假報(bào)出口，累計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅8575.96萬(wàn)元，騙取退稅款8039萬(wàn)元。廈門(mén)市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)作出追繳騙取的出口退稅款8039.44萬(wàn)元，處1倍罰款；不予退稅536.52萬(wàn)元；依法停止該公司出口退稅權(quán)3年的處理決定，并移送公安機(jī)關(guān)處理。
不久前，廈門(mén)市中級(jí)人民法院審理案件后依法作出判決，以騙取出口退稅罪判處Q出口公司罰金1400萬(wàn)元，團(tuán)伙主要成員許某被判處有期徒刑10年6個(gè)月，并處罰金1310萬(wàn)元；許某某被判處有期徒刑5年，處罰金人民幣20萬(wàn)元；曾某被判處有期徒刑2年6個(gè)月。
要案點(diǎn)評(píng)
完善預(yù)警體系 遏制騙稅違法
廈門(mén)市稅務(wù)局副局長(zhǎng) 陳健
本案是廈門(mén)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)跨部門(mén)合作機(jī)制成功破獲的一起重大團(tuán)伙騙稅案件。涉案違法團(tuán)伙內(nèi)部分工明確、通過(guò)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、“買(mǎi)單”“配票”和非法結(jié)匯等手段，虛假報(bào)關(guān)出口騙取國(guó)家巨額出口退稅款，其違法行為性質(zhì)惡劣，必須予以嚴(yán)厲打擊。
通過(guò)本案的查處，檢查人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)前騙取出口退稅違法呈現(xiàn)出三個(gè)特點(diǎn)。
一是隱蔽化。在涉票環(huán)節(jié)，違法人員通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)方式虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后實(shí)施騙稅行為；在收匯核銷(xiāo)環(huán)節(jié)，違法人員通過(guò)地下錢(qián)莊等途徑實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金循環(huán)，偽造虛假收匯業(yè)務(wù)，套取銀行的結(jié)匯水單以及外匯管理部門(mén)的外匯核銷(xiāo)單；在單證環(huán)節(jié)，通過(guò)買(mǎi)單實(shí)現(xiàn)出口騙稅單證的合法化。
二是集團(tuán)化。多個(gè)違法團(tuán)伙跨區(qū)域相互勾結(jié)，有組織地實(shí)施“假報(bào)出口”“配單配票”“資金空轉(zhuǎn)”“洗票”“炒匯”直至“騙稅”的一系列關(guān)聯(lián)犯罪活動(dòng)，并且分工合作緊密。
三是信息化。不法分子擁有多個(gè)身份和銀行賬戶(hù)，在交易方式上采取網(wǎng)銀結(jié)算和銀行卡結(jié)算，并與地下錢(qián)莊相勾結(jié)，開(kāi)票信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送，虛開(kāi)發(fā)票則通過(guò)快遞公司傳送。
本案的查辦過(guò)程中，稅務(wù)、公安、海關(guān)各部門(mén)在合作機(jī)制下，運(yùn)籌帷幄，措施得當(dāng)：稅警合力突施檢查，不法分子未及反應(yīng)辦案人員即取得企業(yè)關(guān)鍵賬目資料；檢查人員詳析企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)流程，通過(guò)對(duì)票流等涉稅數(shù)據(jù)和企業(yè)信息的精準(zhǔn)分析，找到了案件后續(xù)調(diào)查的重要線(xiàn)索。三部門(mén)在票、單、貨各個(gè)方向的調(diào)查中，通力協(xié)作，確保調(diào)查的有效開(kāi)展和證據(jù)的充分采集，為本案最終順利結(jié)案奠定了基礎(chǔ)。
針對(duì)本案違法團(tuán)伙的作案特點(diǎn)和違法形式，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)信息共享，提高出口企業(yè)貨流、票流信息真?zhèn)蔚蔫b識(shí)能力，以便及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)“配單”違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有效利用軟件工具和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，加大紡織、服裝等騙稅違法高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)企業(yè)疑點(diǎn)預(yù)警和監(jiān)控管理力度，加大行業(yè)特征指數(shù)、異地購(gòu)銷(xiāo)、發(fā)票開(kāi)具數(shù)量增減度等指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，以此增強(qiáng)出口風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑點(diǎn)預(yù)警敏銳度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出口異常企業(yè)，在此基礎(chǔ)上與實(shí)地查驗(yàn)和日常巡查制度相結(jié)合，以及早識(shí)別、有效防范出口騙稅違法行為，將騙稅違法遏制于萌芽狀態(tài)。
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