今年，大家對跨境進(jìn)口除了新政印象最大以外，其次就是跨境處罰，媒體上報道最多的都是一些刑事案件，其實除了刑事處罰以外，還有很多常見的行政處罰，大部分都主要依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實施細(xì)則》，“依法不追究刑事責(zé)任的走私行為和違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實施行政處罰的行為的處理，適用該實施條例。”
目前公開涉及跨境保稅進(jìn)口的行政處罰大概有二十多起，今年尤其多一點，主要涉及以下幾個方面：
1、跨境保稅貨物短少違規(guī)案
眾所周知，正常倉儲企業(yè)活動中，由于多方面原因在一定時間內(nèi)，經(jīng)常會造成庫存準(zhǔn)確率問題，盤庫的時候盤虧盤盈都有一定比例。而在跨境保稅倉儲中，如果被監(jiān)管部門監(jiān)察到盤虧較多，且不能說明庫存短少理由，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（三）項“（三）經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少或者記錄不真實，不能提供正當(dāng)理由的；”“處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：”
如某跨境倉儲企業(yè)，被開展稽查業(yè)務(wù)后，經(jīng)盤點當(dāng)事人區(qū)內(nèi)倉庫全部庫存，并對比理論庫存數(shù)量與實際庫存數(shù)量，發(fā)現(xiàn)42類商品盤虧，共909件，當(dāng)事人無法說明上述保稅貨物短少的理由。
經(jīng)海關(guān)計核，上述涉案保稅貨物涉及完稅價格共計人民幣55737.3元，應(yīng)納稅款共計人民幣19082.29元，漏繳稅款共計人民幣19082.29元。綜上，貨物價值人民幣74819.59元。處罰結(jié)果：罰款人民幣0.52萬元整。
由跨境保稅貨物短少違規(guī)而產(chǎn)生的處罰，是目前跨境保稅倉面臨最多的行政處罰行為，沒有之一?？缇硯齑鏈?zhǔn)確率，值得大家關(guān)注。
2、非跨境正面清單范疇商品違規(guī)
在跨境直購和跨境保稅進(jìn)口中，入境商品申報包含非正面清單產(chǎn)品，且多為國家限制進(jìn)出口物品，比如某一些包含藥品類，被監(jiān)查后又提供不了進(jìn)口藥品和銷售藥品的許可等。
由于當(dāng)事人進(jìn)口國家限制進(jìn)口的商品未提交許可證件，違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十四條之規(guī)定，海關(guān)決定對當(dāng)事人涉案進(jìn)口商品不予放行，并處以罰款；另，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第五條規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人提交涉案商品進(jìn)境許可證件。
如果涉案金額過大，比如“海關(guān)發(fā)布”公眾號發(fā)布的某起案件中，其申報的貨物主要為日本產(chǎn)的化妝品、日用品，貨物總數(shù)龐大、名目繁雜。核查發(fā)現(xiàn)，一托盤上的10多個紙箱內(nèi)裝載的應(yīng)該是卸妝水等化妝品，而經(jīng)開拆查看，紙箱內(nèi)裝的卻全部是未向海關(guān)申報的電子煙類產(chǎn)品，其中槍體3箱共98盒，電子煙彈31箱共1000余條，據(jù)估計市場價格約合40萬元人民幣。目前海關(guān)已將上述涉案貨物予以扣留，案件已由緝私部門做進(jìn)一步處理。
3、跨境申報漏繳稅款問題
如以跨境電商模式向海關(guān)申報清單商品，其中多票清單商品在“跨境電商網(wǎng)購保稅進(jìn)口賬冊系統(tǒng)”做出區(qū)確認(rèn)的同時，又在“跨境電商進(jìn)口統(tǒng)一版系統(tǒng)”中做撤單處理，該行為致使相關(guān)多票清單的商品已預(yù)扣的稅款額度返還至當(dāng)事人帳戶，但該多票清單中的商品已銷售出區(qū)，購買用戶已進(jìn)行使用。
經(jīng)計核，涉案商品漏繳關(guān)稅0元，漏繳增值稅XX、增值稅滯納金XX。對已經(jīng)銷售商品進(jìn)撤單申報處理，造成漏繳稅款。該行為違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定，構(gòu)成同法第八十六條申報不實情節(jié)，影響了國家稅款征收。鑒于當(dāng)事人主動繳納足額擔(dān)保金，減輕危害后果。遂根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（四）項的規(guī)定，海關(guān)決定對當(dāng)事人從輕處罰，處以罰款。
4、跨境保稅商品非正?？爝f出區(qū)
跨境商品急不得，一定得按規(guī)定的指示進(jìn)行放行，常見的跨境保稅商品非正?？爝f出區(qū)有以下幾類：
（一）直接將已進(jìn)行電子申報但尚未獲得放行指令的商品打包快遞出區(qū)
（二）將由于系統(tǒng)原因未能成功推送電子數(shù)據(jù)進(jìn)行電子申報商品打包快遞出區(qū)
（三）將未進(jìn)行電子申報的商品打包快遞出區(qū)
由跨境保稅商品非正?？爝f出區(qū)的違規(guī)行為，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十九條第（一）項，決定對當(dāng)事人作出如下行政處罰：予以警告，并處罰款。
5、跨境商品申報不實
（一）、申報類目不實
如以“保稅電商1210”貿(mào)易方式向海關(guān)申報進(jìn)口一批貨物，其中某項根據(jù)查驗布控指令對實施查驗，抽查發(fā)現(xiàn)某項，經(jīng)海關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門確認(rèn)歸類，該票報關(guān)單下某項歸入稅號XXX。當(dāng)事人進(jìn)口商品申報不實影響統(tǒng)計準(zhǔn)確性，其行為違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條第一款之規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第八十六條第（三）項、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（一）項，決定對當(dāng)事人作出如下行政處罰：予以警告。
如果歸類涉及稅額流失的，比如有的跨境企業(yè)把歸類后綜合稅為11.2%，歸類到另一個類目變成7%跨境綜合稅，那又涉及其他處罰了。
（二）、申報原產(chǎn)地不實
原產(chǎn)地申報錯誤、原產(chǎn)地申報與實際不符，影響海關(guān)統(tǒng)計準(zhǔn)確性，其行為違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條第一款之規(guī)定，構(gòu)成了違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第八十六條第（三）項、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（一）項之規(guī)定，決定對當(dāng)事人作出如下行政處罰：可處罰款
（三）、重量申報不實 等 則也是一線入?yún)^(qū)最常見問題
6、貿(mào)易方式申報不實
如通過虛構(gòu)的身份信息在網(wǎng)站上購買了涉案的商品，并推送到電商平臺進(jìn)行申報。而后，當(dāng)事人憑借著快遞單號和收貨人信息分多次將涉案奶粉提取并運(yùn)回了當(dāng)事人倉庫。當(dāng)事人的上述行為使商品貿(mào)易性質(zhì)由物品轉(zhuǎn)為了貨物，導(dǎo)致貿(mào)易方式申報錯誤，影響了國家稅款征收。
經(jīng)計核，涉案商品應(yīng)繳關(guān)稅，漏繳關(guān)稅，應(yīng)繳增值稅，漏繳增值稅，關(guān)稅滯納金，增值稅滯納金。
申報錯誤的行為違反了《中華人民共和國海關(guān)總署公告（2016年第26號）》以及《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定。由于當(dāng)事人主動繳納足額擔(dān)保金，減輕危害后果，符合從輕處罰情節(jié)。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（四）項之規(guī)定，決定對當(dāng)事人從輕處罰，處以罰款。（金額未達(dá)刑事標(biāo)準(zhǔn)）
7、尚未查驗擅自拆封
如某企業(yè)申報的一票跨境電子商務(wù)貨物集裝箱提取，由外高橋海關(guān)關(guān)員在集裝箱上施封。該集裝箱掛車進(jìn)入園區(qū)，其后在海關(guān)關(guān)員尚未查驗該車之前，該車司機(jī)使用車上自帶的加力鉗剪掉海關(guān)封志。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第八十六條第（十一）項、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第二十三條，決定對當(dāng)事人作出如下行政處罰：
1、予以警告；
2、科處罰款人民幣0.1萬元整。
8、跨境商品用于線下展示
這也是跨境電商處罰常見的一種，主要以自己員工身份信單商品后，并統(tǒng)一由當(dāng)事人員工進(jìn)行收貨，如用于在線下展示，還有的用來活動贈品和自提自訂等。
當(dāng)事人利用員工身份信息在電商平臺上下單，并由員工統(tǒng)一收貨后放在展廳展示的行為使商品貿(mào)易性質(zhì)由物品轉(zhuǎn)為了貨物，導(dǎo)致貿(mào)易方式申報錯誤，影響了國家稅款征收。
當(dāng)事人進(jìn)口貨物貿(mào)易方式申報錯誤的行為違反了《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定，構(gòu)成同法第八十六條申報不實情節(jié)。由于當(dāng)事人主動繳納足額擔(dān)保金，減輕危害后果，符合從輕處罰情節(jié)。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（四）項之規(guī)定，進(jìn)行處罰。
第8條其實可以歸進(jìn)第6條，都算貿(mào)易不實。但是由員工下單再把商品用于線下展示或自提，這個現(xiàn)象比較突出，這個原因還常導(dǎo)致跨境線下體驗店遭到當(dāng)?shù)毓ど毯褪乘幈O(jiān)的查處，或者是職業(yè)打假人的光顧。
自新政明確強(qiáng)調(diào)不能自提以后，同時要求“對企業(yè)和個體工商戶在國內(nèi)市場銷售的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的、無合法進(jìn)口證明或相關(guān)證明顯示采購自跨境電商零售進(jìn)口渠道的商品，市場監(jiān)管部門依職責(zé)實施查處?！庇糜谡故镜目缇成唐沸问礁鼑?yán)峻了，以后跨境體驗店樣品除了申請擔(dān)保出區(qū)展示（難度大）以外，使用空盒包裝外，還有什么更好的辦法？
這段時間加了很多新朋友，比如新跨境試點城市的，或者新增正面清單類目的從業(yè)者想做跨境的，代購和淘寶店了解跨境的。來找我們溝通到風(fēng)險問題，我們了解甚少，建議如果公司沒有相關(guān)專業(yè)從業(yè)人員，可以選擇一些專業(yè)海關(guān)法律師顧問，能快速了解從業(yè)上的風(fēng)險和規(guī)避！
畢竟如上有的行政處罰，量上去了就會觸及刑事案件，如金額上，達(dá)到一定量；次數(shù)上，一定時間內(nèi)涉及“多次小額走私”的行政處罰也會上升到刑事。
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