營改增”全面實施初期，國家稅務(wù)總局于2016年發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》。當(dāng)時，“營改增”在生活服務(wù)業(yè)剛剛實行，大多數(shù)業(yè)者還沒有反應(yīng)過來，對政策的理解各說各話，到稅務(wù)部門咨詢結(jié)果也是一知半解，大家對跨境業(yè)務(wù)的稅收減免心存疑慮，對于這塊天上落下的“大餡餅”既有期待又覺得遙不可及。如今，，不少旅行社從當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門拿到了“跨境應(yīng)稅行為免稅備案表”，享受到了“在境外提供的旅游服務(wù)可以得到增值稅的全面免稅”的優(yōu)惠。
在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通后，一些業(yè)者發(fā)現(xiàn)跨境應(yīng)稅行為免稅的申請過程并不復(fù)雜，只需要按照稅務(wù)部門的要求提交“跨境應(yīng)稅行為免稅申請表”，提供相應(yīng)的出境旅游業(yè)務(wù)資質(zhì)證明、境外相關(guān)協(xié)作單位如地接社或酒店的業(yè)務(wù)合同、結(jié)算憑證等，就可以得到稅務(wù)部門的批復(fù)認可。稅務(wù)部門會向申請旅行社發(fā)放“跨境應(yīng)稅行為免稅備案表”，據(jù)此該旅行社的出境業(yè)務(wù)就可以享受稅收上的優(yōu)惠，享受跨境業(yè)務(wù)免稅政策。
為加強跨境業(yè)務(wù)管理、完善跨境業(yè)務(wù)團隊資料，旅行社應(yīng)做到一團一歸集、各團不混淆；資料齊全整、規(guī)范又安全。
資料準(zhǔn)備
首先，團隊資料必須歸集齊全。團隊資料是旅游業(yè)務(wù)中的基本信息，其內(nèi)容貫穿旅游業(yè)務(wù)的全過程。從招客攬客到旅游行程開始乃至收款入賬，各類信息資料都應(yīng)當(dāng)列入團隊資料的管理系列之中歸集成檔。
歸集和整理團隊資料即業(yè)內(nèi)俗稱的“團包”資料，應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：一是所有參團客人的信息和資料?？缇硺I(yè)務(wù)的主體對象是參團的客人，他們的信息應(yīng)該是免稅的主要因素。留有并保存全部參團客人的信息和資料，對能否完全享受免稅具有重要作用。游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
二是旅行社的開票信息。因為跨境業(yè)務(wù)的免稅事項是與旅行社團隊跨境業(yè)務(wù)的營業(yè)收入相對應(yīng)的，所以應(yīng)保留該團隊營業(yè)收入的發(fā)票（副聯(lián)）明細清單和團隊收入成本毛利表。其中，如果委托的客戶是各大電商，他們收集輸送的客人旅行社是以電商為單位按月度集中開票的，但是游客卻是分類分團輸送的，那么，則應(yīng)將發(fā)票（副聯(lián)）復(fù)印多份，將與之對應(yīng)的客人名單分團分類附在相對應(yīng)的團號的團包中，并注明正頁發(fā)票在哪一個團包中，以方便后期審核與檢查。
三是地接社的信息與資料。地接社資料是跨境業(yè)務(wù)最終落實的基礎(chǔ)，與境外地接社（郵輪公司）的協(xié)議書、境外地接社（郵輪公司）的發(fā)票或賬單復(fù)印件等都是旅行社享受免稅的重要依據(jù)。其中，如果地接社的協(xié)議是按照年度簽的系列協(xié)議，則需要在資料中注明。特別需要提示的是境外地接社提供的協(xié)議與賬單有許多是不蓋公司章的，有的只是個人（如負責(zé)人）的簽名，旅行社一定要提醒境外社加蓋公章，以備國內(nèi)有關(guān)部門核查。
四是團隊行程表。團隊行程表是團隊落地的依據(jù)，表明該團客人所游覽的具體地點和方向。佐證材料是各類餐點、酒店、景點的發(fā)票以及地接社的賬單。如果是導(dǎo)游、領(lǐng)隊帶團并且是自家旅行社直接付款的，則各類發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與團隊行程表的內(nèi)容相一致。
五是出團通知書。出團通知書上標(biāo)明了團隊集合出發(fā)的地點和時間，并有相關(guān)的出行注意事項，說明該團已經(jīng)完成組團工作，正在準(zhǔn)備出發(fā)。出團通知書是出境業(yè)務(wù)事項中不可缺少的內(nèi)容。
六是其他與團隊有關(guān)的業(yè)務(wù)資料。組團過程中還會有許多其他的業(yè)務(wù)資料，作為出境業(yè)務(wù)中必需的業(yè)務(wù)聯(lián)系，也應(yīng)該作為業(yè)務(wù)檔案予以保存。這不僅是免稅工作的需要，也是業(yè)務(wù)管理的需要。
資料歸集
其次，團隊資料保管的要求。團隊資料的歸集是業(yè)務(wù)信息得以保存的前提，是旅游業(yè)務(wù)的詳細信息，必須按照檔案管理的要求，在一定時段里妥善保存。團隊資料歸集應(yīng)注意以下問題：
一是團隊資料歸集的時間。旅行社應(yīng)要求跨境業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)員在每個團隊行程結(jié)束后的1個月內(nèi)，按照上述有關(guān)團隊資料管理的要求，認真歸集與該團隊有關(guān)的信息資料，仔細檢查每項資料的正確性與完整性，逐一審核各個明細項目，重要資料更要多次核實與對照，做好所屬團隊全部資料的整理、歸集、編號、裝訂、歸檔工作。
二是團隊資料歸集的方式。在歸集整理團包資料時，應(yīng)將團隊資料按照相應(yīng)的團號歸集在一個文件袋中，封面上注明部門、團號、目的地、團包清單目錄、操作人名單等。團包清單目錄一定要詳細、明了，方便日后查找與檢查。
三是團包的檢查與抽查。業(yè)務(wù)員對于團包資料的收集與整理，應(yīng)按照規(guī)定內(nèi)容和要求進行，業(yè)務(wù)部門負責(zé)人有督促與檢查的責(zé)任，公司主管部門應(yīng)按照檔案管理的要求和旅游行政管理部門的相關(guān)要求，對這些團包資料進行不定期抽查，以保證團包資料真實無誤。
四是保證團包資料封存的嚴肅性。團包資料一經(jīng)歸集封存，未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何人不得自行拆封、修改或抽取。如必須要開封團包，應(yīng)書面辦理開封申請手續(xù)，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在有2人以上人員見證的前進下現(xiàn)場開封、核查，但不得抽取或銷毀資料，只能經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能夠復(fù)印相關(guān)資料，以此來保證團包資料的嚴肅性和完整性。
五是電子文檔的保管。如公司各項條件具備并完善，則可以電子文檔的方式保存團包資料。公司網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門可專設(shè)“團包”專用文件檔，按照年度、部門、團號分別開設(shè)專用文件夾，要求各部門在規(guī)定時間內(nèi)輸入存檔。明確團隊結(jié)束后的第1個月內(nèi)整理歸集該團的電子文檔，第2個月內(nèi)將該團的電子文檔上傳公司服務(wù)器，專項保存。
六是團包的保存期限。團包的保存時間可根據(jù)旅行社經(jīng)營情況及經(jīng)營環(huán)境而定。一般情況下，紙質(zhì)團包由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員保管，保存時間不得低于5年；電子文檔的團包，保存時間不得低于15年。保存期間，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得擅自丟棄或銷毀；期滿后，由公司行政部另行安排或處理。
七是責(zé)任人與監(jiān)管人?？缇硺I(yè)務(wù)團隊資料即團包歸集與保管的責(zé)任人是經(jīng)辦該團的業(yè)務(wù)人員，部門經(jīng)理有嚴格監(jiān)管的責(zé)任。業(yè)務(wù)員離崗時，應(yīng)辦理相關(guān)團包的書面移交工作，由部門經(jīng)理監(jiān)督完成；部門經(jīng)理離崗時，則應(yīng)由上一級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督完成，以此保證團包管理的嚴肅性和正確性，防止丟失或毀損。
準(zhǔn)確開票
獲得稅務(wù)部門的免稅核準(zhǔn)后，就要重新調(diào)整旅行社開具的發(fā)票，應(yīng)按照業(yè)務(wù)不同開具不同稅率的發(fā)票。通常，具備出境旅游資質(zhì)的旅行社都會同時經(jīng)營入境、國內(nèi)和會展等業(yè)務(wù)，在跨境業(yè)務(wù)免稅的情況下，旅行社所開具的發(fā)票就會同時出現(xiàn)6%的增值稅稅率普通發(fā)票、6%的增值稅稅率專用發(fā)票和免稅的增值稅普通發(fā)票。為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)與對外開具的發(fā)票相對應(yīng)，開票人員應(yīng)清晰跨境業(yè)務(wù)發(fā)票開具的各種要求，避免因混淆不同性質(zhì)的發(fā)票出現(xiàn)稅率問題。同時還要注意以下問題：
一是開票人員應(yīng)在發(fā)票上標(biāo)注團號和客人名字。這就要求業(yè)務(wù)員在申請開具發(fā)票時填制“發(fā)票申請單”，將所屬團號和客人名字標(biāo)注清楚。發(fā)票申請單由財務(wù)部留底備查，業(yè)務(wù)員也可另行記錄或備份。
二是大客戶發(fā)票的處理方式。旅行社給月結(jié)客戶等大客戶開具發(fā)票時，因為是一段時期內(nèi)業(yè)務(wù)的總結(jié)，涉及團號和客人名稱較多，因而，業(yè)務(wù)員在開票時應(yīng)在申請單上或另附紙分別標(biāo)明實際參團客人的名字和所屬團號，客人總數(shù)與金額應(yīng)與所開具的發(fā)票一致。
三是發(fā)票稅率的標(biāo)注。所有跨境（含郵輪）業(yè)務(wù)的發(fā)票中銷項稅“稅率”欄均應(yīng)注明“免稅”字樣，以區(qū)別其他業(yè)務(wù)。
四是發(fā)票抬頭。發(fā)票抬頭應(yīng)與收款的來源以及核算的對象相吻合。客戶單位匯款支付的團費，必須按照匯款單位的名稱開具發(fā)票。業(yè)務(wù)員應(yīng)要求客戶提供付款單位的稅號；個人繳款需要開具注明個人名字的發(fā)票的，必須與實際參團客人的名字相符。
五是備查項目。為保證團包經(jīng)得起免稅事項的檢查，我們還應(yīng)該做足多項工作，多準(zhǔn)備相關(guān)資料，以保證旅行社跨境業(yè)務(wù)免稅事項經(jīng)得起稅務(wù)檢查。
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