剛剛過去的這兩個月，對于出口退稅企業(yè)來說，喜訊不斷，從國務(wù)院常務(wù)會議確定要完善出口退稅政策、加快退稅進(jìn)度，到財政部、國家稅務(wù)總局出臺具體措施;從退稅率提高，到退稅流程的簡化，出口退稅時間、退稅額發(fā)生了不少變化。這些變化具體體現(xiàn)在什么地方，企業(yè)該如何方便快捷獲得出口退稅?北京市稅務(wù)局提醒企業(yè)應(yīng)用好政策，規(guī)范申報。
溫馨提醒
出口退稅政策近期變動大，請及時關(guān)注
“為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展，國務(wù)院常務(wù)會議作出了提高退稅率、加快退稅進(jìn)度的決定。財政部、國家稅務(wù)總局也先后出臺了關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率、加快出口退稅進(jìn)度等多項減稅優(yōu)惠政策?？梢哉f，在政策、管理和服務(wù)等多個方面，出口退稅都發(fā)生了深刻的變化。”國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局局長高永杰表示。
具體而言，有關(guān)出口退稅的變化體現(xiàn)在如下幾個方面。
1.退稅率提高，企業(yè)獲得的退稅款更多了
9月以來，財政部、國家稅務(wù)總局先后兩次發(fā)文提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。以北京市為例，根據(jù)北京市2017年出口情況測算，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財稅〔2018〕93號)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財稅〔2018〕123號)兩個文件共提高了1569項產(chǎn)品的退稅率，涉及北京市出口企業(yè)3000余戶、出口額約60億美元，估算下來，北京市的相關(guān)企業(yè)一年可多拿到8.3億元的出口退稅款。
2. 出口退稅政策完善，退稅進(jìn)度加快
國務(wù)院總理李克強(qiáng)10月8日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善出口退稅政策、加快退稅進(jìn)度的措施。
會議指出，為進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，對信用評級高、納稅記錄好的出口企業(yè)簡化手續(xù)、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高退稅審核效率。優(yōu)化退稅服務(wù)，幫助企業(yè)及時收集單證申報退稅，盡快實(shí)現(xiàn)電子退庫全聯(lián)網(wǎng)全覆蓋。鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅服務(wù)。堅決打擊騙取出口退稅行為。通過采取上述措施，今年底前將辦理退稅平均時間由目前的13個工作日縮短至10個工作日。
“事實(shí)上，在北京，企業(yè)辦理出口退稅的平均時間比國務(wù)院要求的時間還要短?！北本┦卸悇?wù)局第二稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長寇杰表示。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2018年10月底，企業(yè)在第二稅務(wù)分局辦理出口退稅，平均辦稅時長已縮短到3.4個工作日之內(nèi)。
3. 分類管理調(diào)整，中小企業(yè)受益
10月15日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第48號)，明確提出優(yōu)化出口退(免)稅企業(yè)分類管理，取消了三類出口企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)中“上一年度累計6個月以上未申報出口退(免)稅”的評定條件。
“這一改變，受益最大的是廣大中小企業(yè)?！笨芙鼙硎?。此前，由于條件限制，部分出口業(yè)務(wù)量小的中小出口企業(yè)不能被評為一類、二類企業(yè)，取消此項條件后，原三類企業(yè)中其他條件符合一類、二類企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，可按規(guī)定調(diào)高分類管理類別，進(jìn)而加快退稅進(jìn)度。
據(jù)統(tǒng)計，評定條件改變后，僅北京市就有超過6000戶出口企業(yè)提高了管理類別，可由三類調(diào)整為二類。調(diào)整完成后，北京市二類企業(yè)的占比由原來的7.3%提升至40%以上。
同時，三類企業(yè)調(diào)整為二類后，不需再等待國家稅務(wù)總局清分的交叉稽核信息即可申報退稅，申報時間至少可提前兩個月，退稅辦理時長也將由15個工作日縮短為5個工作日。“對于資金壓力大的中小企業(yè)而言，退稅辦理時長的縮短無疑是一個很大的利好?！笨芙鼙硎尽?/p>
4. 網(wǎng)報平臺升級，提醒服務(wù)更全面了
“除了上述幾點(diǎn)因國家政策變動引起的變化，對于北京市的出口退稅企業(yè)而言，還有一點(diǎn)變化也非常值得關(guān)注，那就是網(wǎng)報平臺的變化?！笨芙鼙硎尽?/p>
所謂網(wǎng)報平臺，指北京市稅務(wù)局出口退稅綜合服務(wù)平臺。依托這一平臺，企業(yè)可以在提交退稅申請之前進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢、申報退稅、查看退稅進(jìn)度、獲取退稅提醒，以及進(jìn)行企業(yè)備案信息、已申報明細(xì)數(shù)據(jù)查詢等綜合信息查詢。
隨著平臺的不斷完善升級，平臺的功能也變得更加強(qiáng)大?！艾F(xiàn)在，平臺已經(jīng)可以獲取企業(yè)的相關(guān)出口數(shù)據(jù)明細(xì)，在此基礎(chǔ)上，可以給企業(yè)提供更精準(zhǔn)的提醒服務(wù)，及時有效地敦促其完成申報準(zhǔn)備周期各個節(jié)點(diǎn)的工作，避免造成不必要的損失?！笨芙苷f，“因此，企業(yè)一定要隨時關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)報平臺推送的各類提醒信息，并按照提醒及時完成相關(guān)工作?！?/p>
風(fēng)險應(yīng)對
避免四類常見問題，順利辦理出口退稅
“盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化服務(wù)，加大對企業(yè)的輔導(dǎo)和提醒，但是在日常申報過程中，納稅人還是會出現(xiàn)這樣那樣的問題，常見的是申報超期、申報資料不齊全、申報數(shù)據(jù)錄入錯誤和忽視前期管理造成‘退稅周期’漫長四類問題?！北本┦卸悇?wù)局第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳副主任力爭表示。
1. 申報超期問題
具體而言，指納稅人由于申報逾期，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理出口退稅。
“這類問題常見于新辦中小型出口企業(yè)?！绷幗榻B，由于這類企業(yè)規(guī)模較小，往往是一人多崗(又跑業(yè)務(wù)又辦退稅)，或者一崗多人(企業(yè)辦理退稅的人員頻繁更替)，使得負(fù)責(zé)退稅的人員對于稅收政策關(guān)注不夠或理解有誤，要么忘記申報，要么認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后審核不通過要求重新申報，就不再有申報期限的限制，最終造成申報逾期，企業(yè)蒙受損失。
稅務(wù)機(jī)關(guān)建議：出口企業(yè)特別是新辦中小型企業(yè)，要重視提高辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)，辦稅人員要及時了解、掌握各項出口退稅政策，特別是出口退稅辦理截止期。截止期前一定要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來，要么辦理退稅申報，要么辦理延期手續(xù)。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，審核不通過作出不予辦理決定的，出口企業(yè)在修改后，一定要依照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的不予辦理決定書上要求的申報期限，按時申報。
2. 申報資料不齊全問題
“這類問題常見于特殊業(yè)務(wù)的退稅申報中?！绷幷f。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)等文件的要求，對于不同類型的出口業(yè)務(wù)，納稅人要提供不同的申報資料，比如中標(biāo)機(jī)電、對外承包、出口到保稅區(qū)、代理出口等業(yè)務(wù)，就有各自不同的要求。但是，部分納稅人由于出口業(yè)務(wù)較少，而忽略了政策中對于特殊業(yè)務(wù)的申報要求，造成因申報資料不齊全，而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的后果。
稅務(wù)機(jī)關(guān)建議：辦稅人員要加強(qiáng)出口退稅政策的學(xué)習(xí)，特別是對國家稅務(wù)總局2012年第24號公告、國家稅務(wù)總局2013年第12號公告、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告等涉及申報要求的公告，一定要在開展業(yè)務(wù)之前，就先認(rèn)真了解公告對于申報資料的要求，在業(yè)務(wù)開展過程中注意及時收集出口退稅申報要提交的單證，避免因申報資料不齊全而造成申報不成功。
3. 申報數(shù)據(jù)錄入錯誤
北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局做的一份統(tǒng)計顯示，納稅人申報資料經(jīng)審核被稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理的情形中，約有一半是由于納稅人錄入數(shù)據(jù)錯誤造成的，常見的錯誤有：發(fā)票金額錄錯、報關(guān)單離岸價格錄錯、商品代碼錄錯。部分企業(yè)甚至存在同一錯誤經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后反復(fù)出現(xiàn)的情形，很大程度上影響了出口企業(yè)的退稅速度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)建議：出口企業(yè)要重視申報數(shù)據(jù)的錄入質(zhì)量，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專崗對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。
4. 忽視前期管理，造成“退稅周期”漫長
“辦稅服務(wù)廳的日常工作中，我們時常會遇到部分納稅人在不能順利辦理退稅申報時情緒急躁，反映‘退稅周期’漫長?！绷幷f，“但我們通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上，在企業(yè)整個退稅過程中，在稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)的時間占比很小。”
以2017年度北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局所轄二類企業(yè)和三類企業(yè)為例，二類企業(yè)從報關(guān)出口到實(shí)際辦理退庫平均時間為2個~3個月，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從申報受理到送交國庫時間平均約為7天，約占全部時間的7%。三類企業(yè)從報關(guān)出口到實(shí)際辦理退庫平均時間為4個~6個月，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從申報受理到送交國庫時間平均約為12天，約占全部時間的8%。
稅務(wù)機(jī)關(guān)建議：出口企業(yè)要重視出口退稅申報前期的管理，建立出口退稅完整周期的監(jiān)控體系。從貨物出口開始，就加強(qiáng)對各種原始單證收集、流轉(zhuǎn)的管理。例如，業(yè)務(wù)部門組織貨物報關(guān)出口后，要及時通知財務(wù)部門在海關(guān)的系統(tǒng)中搜集報關(guān)單數(shù)據(jù)信息;財務(wù)部門也要及時督促業(yè)務(wù)部門向國內(nèi)貨源供應(yīng)單位索取增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后及時認(rèn)證，這樣才能切實(shí)縮短“退稅周期”。
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