海關(guān)總署公告2025年第158號(hào)（關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》的公告）
為貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》要求，支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》和其他相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、商務(wù)部和稅務(wù)總局等部門，特制定《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)予發(fā)布。
特此公告。
海關(guān)總署
2025年7月23日
中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法
第一條 為積極推進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》和其他相關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，制定本辦法。
第二條 對(duì)海南自由貿(mào)易港內(nèi)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值達(dá)到或超過30%的貨物，從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅（以下稱加工增值免關(guān)稅政策）。
第三條 本辦法所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指從事海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海南自由貿(mào)易港登記注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格，并在海南省建立的相關(guān)公共信息服務(wù)平臺(tái)完成備案（以下統(tǒng)稱備案企業(yè)）。
本辦法所稱加工增值達(dá)到或超過30%，是指?jìng)浒钙髽I(yè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)對(duì)含有進(jìn)口料件的貨物進(jìn)行制造、加工后的增值部分，達(dá)到或超過進(jìn)口料件和境內(nèi)采購料件價(jià)值合計(jì)的30%。
本辦法所稱進(jìn)口料件，是指從境外進(jìn)入海南自由貿(mào)易港的未完成進(jìn)口稅收繳納手續(xù)的貨物，包括保稅貨物和“零關(guān)稅”貨物。對(duì)申報(bào)出口進(jìn)入海南自由貿(mào)易港海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物實(shí)施保稅監(jiān)管措施。
“零關(guān)稅”貨物范圍按《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2025〕12號(hào)）執(zhí)行。
第四條 加工增值達(dá)到或超過30%的計(jì)算公式為：〔（貨物內(nèi)銷價(jià)格-∑進(jìn)口料件價(jià)格-∑境內(nèi)采購料件價(jià)格）/（∑進(jìn)口料件價(jià)格+∑境內(nèi)采購料件價(jià)格）〕×100%≧30%。其中：
（一）貨物內(nèi)銷價(jià)格，以備案企業(yè)向內(nèi)地銷售含有進(jìn)口料件的制造、加工所得貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
?。ǘ┻M(jìn)口料件價(jià)格，以備案企業(yè)進(jìn)口該料件的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，并且應(yīng)當(dāng)包括該料件運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
計(jì)算公式中貨物內(nèi)銷價(jià)格和進(jìn)口料件價(jià)格的確定，參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)確定內(nèi)銷保稅貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）境內(nèi)采購料件價(jià)格，應(yīng)是公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可的價(jià)格，以備案企業(yè)自境內(nèi)采購該料件的到廠價(jià)格為基礎(chǔ)確定，不包括國(guó)內(nèi)增值稅。經(jīng)認(rèn)定的海南自由貿(mào)易港自產(chǎn)貨物價(jià)值可從境內(nèi)采購料件價(jià)格中扣除。
海南自由貿(mào)易港自產(chǎn)貨物認(rèn)定辦法由海南省商務(wù)廳牽頭研究制定并報(bào)國(guó)務(wù)院相關(guān)部門備案。
第五條 海南自由貿(mào)易港海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)的企業(yè)以及從事加工貿(mào)易的企業(yè)保稅進(jìn)口的貨物，在海南自由貿(mào)易港內(nèi)經(jīng)過生產(chǎn)工序上下游不同的備案企業(yè)加工制造產(chǎn)生增值的，增值部分可以累計(jì)計(jì)算。
累計(jì)情形下加工增值達(dá)到或超過30%的計(jì)算公式為：〔（貨物內(nèi)銷價(jià)格-∑參與累計(jì)企業(yè)進(jìn)口料件價(jià)格-∑參與累計(jì)企業(yè)境內(nèi)采購料件價(jià)格）/（∑參與累計(jì)企業(yè)進(jìn)口料件價(jià)格+∑參與累計(jì)企業(yè)境內(nèi)采購料件價(jià)格）〕×100%≧30%。
計(jì)算公式中，參與累計(jì)企業(yè)進(jìn)口料件價(jià)格為各備案企業(yè)投入生產(chǎn)的進(jìn)口料件價(jià)格之和；參與累計(jì)企業(yè)境內(nèi)采購料件價(jià)格為各備案企業(yè)投入生產(chǎn)的境內(nèi)采購料件價(jià)格之和。
第六條 海南省建立的相關(guān)公共信息服務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)備案及其相關(guān)料件、加工制成品備案和加工增值相關(guān)業(yè)務(wù)辦理等要求。海關(guān)通過該公共信息服務(wù)平臺(tái)與海南省相關(guān)部門共享企業(yè)備案等信息。
第七條 企業(yè)首次申請(qǐng)享受加工增值免關(guān)稅政策的，應(yīng)當(dāng)向海南省商務(wù)廳指定單位提交申請(qǐng)及相關(guān)材料，經(jīng)市縣初核并報(bào)經(jīng)海南省商務(wù)廳會(huì)同海南省內(nèi)相關(guān)單位審核同意，經(jīng)?？诤ｊP(guān)評(píng)估符合海關(guān)監(jiān)管條件后，通過海南省建立的相關(guān)公共信息服務(wù)平臺(tái)向海關(guān)進(jìn)行備案。備案信息包括企業(yè)信息、料件及加工制成品信息、加工工藝和參與增值部分累計(jì)計(jì)算的直接上下游備案企業(yè)相關(guān)信息等。
第八條 從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地的貨物申請(qǐng)享受加工增值免關(guān)稅政策前，備案企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向海關(guān)辦理加工增值申報(bào)手續(xù)。
備案企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算，如實(shí)申報(bào)內(nèi)銷貨物的加工增值相關(guān)信息，對(duì)自主核報(bào)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
加工增值達(dá)到或超過30%的，海關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)生成內(nèi)銷免征進(jìn)口關(guān)稅確認(rèn)編號(hào)。企業(yè)憑內(nèi)銷免征進(jìn)口關(guān)稅確認(rèn)編號(hào)辦理進(jìn)口申報(bào)納稅手續(xù)。
第九條 海關(guān)動(dòng)態(tài)收集涉及加工增值業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)備案企業(yè)申報(bào)的加工增值比例和價(jià)格、歸類、原產(chǎn)地等涉稅要素進(jìn)行抽查審核。
第十條 海關(guān)對(duì)備案企業(yè)實(shí)施電子賬冊(cè)管理，依法對(duì)企業(yè)開展稽查、核查。
第十一條 加工增值達(dá)到或超過30%的貨物內(nèi)銷時(shí)，有下列情形之一的，不免征進(jìn)口關(guān)稅：
（一）進(jìn)口料件或其加工后制成品屬于涉及實(shí)施關(guān)稅配額管理，貿(mào)易救濟(jì)措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施（加征關(guān)稅均獲得排除的除外）的。
（二）僅經(jīng)過摻混（含摻水、稀釋等）、粘貼標(biāo)簽、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、去殼、簡(jiǎn)單研磨或者簡(jiǎn)單切割等一種或多種微小加工或者處理的。微小加工由海南省商務(wù)廳會(huì)同海南省內(nèi)相關(guān)單位認(rèn)定。
?。ㄈ┢渌从嘘P(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收進(jìn)口關(guān)稅的。
第十二條 海南省人民政府應(yīng)針對(duì)加工增值免關(guān)稅政策實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定風(fēng)險(xiǎn)防控工作預(yù)案。
第十三條 本辦法未列明的其他情形，已有現(xiàn)行規(guī)定的，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本辦法自海南自由貿(mào)易港封關(guān)運(yùn)作之日起施行。本辦法生效前，《海關(guān)對(duì)洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》繼續(xù)有效；自本辦法生效之日起，《海關(guān)對(duì)洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》停止執(zhí)行。
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