什么是“化妝品小樣”?
進口“化妝品小樣”(也稱試用裝、非賣品等),是指進口后用于免費給消費者試用、在正品銷售時贈送或搭配銷售、單獨銷售或用于產(chǎn)品測試研發(fā)等用途的化妝品,一般采用小規(guī)格包裝,比如10ml/支、15g/支、0.7g/袋等,部分小樣在外包裝上標識試用裝或非賣品等字樣。
舉例:
某化妝品進口公司從海外工廠進口銷售用化妝品的同時,為配合銷售會進口對應(yīng)的小樣,用于專柜促銷或作為試用品贈送給最終消費者。相關(guān)協(xié)議中明確進口企業(yè)需向境外賣方支付相應(yīng)貨款,同時約定進口后小樣不能用于銷售,僅可用于試用以及贈送給消費者,且在向海關(guān)申報時備注為“NOT FOR SALE”。
化妝品小樣常見定價方式
1、賣方免費提供。
2、賣方以低于通常利潤甚至低于成本提供。
3、買賣雙方按照一般商業(yè)慣例確定交易價格。
海關(guān)提醒
企業(yè)在申報“化妝品小樣”進口價格時,須注意是否存在以下費用未包含在完稅價格中:
(一)境外包裝費;
(二)境外設(shè)計費;
(三)特許權(quán)使用費;
(四)其他與進口相關(guān)的費用。
化妝品小樣涉及稅號及稅率
化妝品小樣主要涉及以下兩個稅目商品:
1.香水類小樣
圖源:海關(guān)總署網(wǎng)站
2025年版《中華人民共和國進出口稅則》稅目33.03的“香水及花露水”,2025年進口最惠國關(guān)稅稅率為3%,增值稅稅率和消費稅稅率分別為13%和15%。
2.美容品或化妝品及護膚品類小樣
2025年版《中華人民共和國進出口稅則》稅目33.04的“美容品或化妝品及護膚品(藥品除外),包括防曬油或曬黑油;指(趾)甲化妝品”,2025年進口最惠國關(guān)稅稅率為5%和1%,增值稅稅率和消費稅稅率分別為13%和15%。
化妝品小樣規(guī)范申報要求
根據(jù)2025年版《中華人民共和國海關(guān)進出口商品涉稅規(guī)范申報目錄》的規(guī)定,稅目33.03 “香水及花露水”應(yīng)申報:
1.包裝規(guī)格;
2.品牌(中文或外文名稱);
稅目33.04“美容品或化妝品及護膚品”應(yīng)申報:
1.用途;
2.包裝規(guī)格;
3.品牌(中文或外文名稱);
4.GTIN碼,另外稅則號列3304.1000的唇用化妝品還需要申報“色號”。
圖源:海關(guān)總署網(wǎng)站
2、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進口化妝品申報要求的公告》(海關(guān)總署公告2022年第51號)規(guī)定:稅目33.03、33.04“包裝標注含量以體積計的化妝品,按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報第一法定數(shù)量,即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積;按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報第二法定數(shù)量”。進口化妝品小樣的包裝標注含量如果以體積計,則必須嚴格按照51號公告規(guī)定進行規(guī)范申報。
圖源:國家稅務(wù)總局
3、根據(jù)《關(guān)稅司關(guān)于進一步明確化妝品進口環(huán)節(jié)消費稅征收事宜的函》:“高檔美容修飾類和高檔護膚類化妝品界定標準為進口完稅價格在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上,無論包裝規(guī)格如何標注,片狀面膜、眼膜的完稅價格只要滿足上述標準中的任何一種,都應(yīng)征收進口環(huán)節(jié)消費稅”。因此片狀面膜應(yīng)申報在商品編號33049900.49項下(包裝標注規(guī)格為“片”或“張”的其他美容品或化妝品及護膚品)。
化妝品小樣申報注意事項
1.包裝規(guī)格
按照《中華人民共和國海關(guān)進出口商品涉稅規(guī)范申報目錄》要求申報單件包裝(瓶/罐/支等)的重量和體積;按照《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進口化妝品申報要求的公告》(海關(guān)總署公告2022年第51號)要求正確申報第一法定數(shù)量和第二法定數(shù)量;申報“小樣”“試用裝”“贈品”或“非賣品”等體現(xiàn)商品屬性的信息。
2.歸類方面
稅目33.03和稅目33.04項下“小樣”“試用裝”“贈品”或“非賣品”等均按照商品屬性歸類,與正裝商品歸類原則相同,同時注意用于眼唇部卸妝小樣的歸入稅號3304.2000項下,用于面部等其他部位卸妝小樣的歸入稅號3304.9900項下,眼部精華和眼霜等小樣歸入稅號3304.9900項下。
3.價格方面
進口化妝品小樣的計稅價格應(yīng)當依據(jù)《確價辦法》第五條、《內(nèi)銷保稅貨物確價辦法》第三條規(guī)定,以成交價格為基礎(chǔ)確定。以成交價格為基礎(chǔ)確定進口化妝品小樣計稅價格的,須同時關(guān)注是否存在境外包裝費、境外設(shè)計費、特許權(quán)使用費等并確認其是否應(yīng)計入計稅價格。
跨境電商進口化妝品小樣需符合以下條件:
進口化妝品小樣在需要《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》內(nèi),消費者購買的進口化妝品小樣限于個人自用,不得再次銷售,滿足跨境電商零售進口稅收政策規(guī)定的條件;通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對。
跨境電商進口商品稅費計算方式:
單次消費在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
申報常見誤區(qū)與合規(guī)建議:
費用遺漏:境外包裝費、設(shè)計費等常被忽略,需納入完稅價格;
用途誤申報:若小樣實際用于銷售,需按正裝商品歸類并補繳稅款;
包裝標注不規(guī)范:未明確換算凈含量或未申報色號,可能導致退單或處罰。
需要注意,跨境電商進口化妝品小樣按個人自用進境物品監(jiān)管,可能不適用我國化妝品監(jiān)管要求。消費者購買前,請認真閱讀電商網(wǎng)站上的風險告知書內(nèi)容,結(jié)合自身風險承擔能力決定是否購買。
來源:石家莊海關(guān)12360、海關(guān)總署網(wǎng)站、國家稅務(wù)總局、網(wǎng)絡(luò)等
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