在跨境消費(fèi)日益普及的當(dāng)下，準(zhǔn)確理解跨境電商零售進(jìn)口稅收政策對消費(fèi)者和企業(yè)均具有重要意義。本文將以現(xiàn)行法規(guī)為依據(jù)，系統(tǒng)梳理跨境電商零售進(jìn)口的稅收規(guī)則體系。
一、什么是跨境電商零售進(jìn)口
“跨境電商零售進(jìn)口”，是指中國境內(nèi)消費(fèi)者通過已在海關(guān)備案的跨境電商第三方平臺經(jīng)營者自境外購買商品，并通過“網(wǎng)購保稅進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210）或“直購進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運(yùn)遞進(jìn)境的消費(fèi)行為。
二、跨境電商零售進(jìn)口稅收政策
相關(guān)政策：
《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》財關(guān)稅〔2016〕18號
原文：
http://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/wg2016/wg201605/201609/t20160930_2431223.htm
圖源：財政部網(wǎng)站
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》財關(guān)稅〔2018〕49號
原文：
http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/201811/t20181129_3079073.htm
跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
海關(guān)總署公告2018年第194號（關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告）
原文：
http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/2141321/index.html
圖源：海關(guān)總署網(wǎng)站
對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，海關(guān)按照國家關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，完稅價格為實(shí)際交易價格，包括商品零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)。
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品消費(fèi)者（訂購人）為納稅義務(wù)人。在海關(guān)注冊登記的跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)、物流企業(yè)或申報企業(yè)作為稅款的代收代繳義務(wù)人，代為履行納稅義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)稅義務(wù)及相關(guān)法律責(zé)任。
代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、準(zhǔn)確向海關(guān)申報跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的商品名稱、規(guī)格型號、稅則號列、實(shí)際交易價格及相關(guān)費(fèi)用等稅收征管要素。
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的申報幣制為人民幣。
為審核確定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的歸類、完稅價格等，海關(guān)可以要求代收代繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報。
海關(guān)對符合監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按時段匯總計征稅款，代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)提交足額有效的稅款擔(dān)保。
海關(guān)放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的，代收代繳義務(wù)人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)。
三、常見的跨境電商進(jìn)口商品綜合稅率
1.低稅率商品（綜合稅率6.3%）
代表商品：天然蜂蜜、菜籽油、橄欖油、亞麻籽油、寵物食品（貓糧、狗糧）。
2.標(biāo)準(zhǔn)稅率商品（綜合稅率9.1%）
代表商品：奶粉（成人/嬰幼兒）、液體奶、巧克力、紙尿褲、保健品、玩具、廚具、服裝、鞋類、籃球/足球/排球、咖啡機(jī)、面包機(jī)。
3.中高稅率商品（綜合稅率17.9%-23.1%）
代表商品：包貴金屬制首飾、天然或養(yǎng)殖珍珠制品、寶石或半寶石制品、完整的高爾夫球棍、高爾夫球、葡萄酒、葡萄汽酒；高檔化妝品23.1%（稅費(fèi)請以實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)）
4.高稅率商品（綜合稅率28.875%）
代表商品：白酒、威士忌、杜松子酒、伏特加酒（稅費(fèi)以實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)）
四、企業(yè)合規(guī)操作要點(diǎn)
跨境電商企業(yè)需重點(diǎn)把握：實(shí)時更新商品稅則歸類、準(zhǔn)確核算運(yùn)費(fèi)保險成本、建立交易限額監(jiān)控系統(tǒng)、完善退貨補(bǔ)稅處理機(jī)制。建議建立"三單對碰"（訂單、支付單、物流單）數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，確保申報要素與海關(guān)監(jiān)管要求完全匹配。
跨境電商零售進(jìn)口稅收政策構(gòu)建了"限額管理+優(yōu)惠稅率+代收代繳"的立體監(jiān)管框架。消費(fèi)者在享受跨境購物便利的同時，應(yīng)關(guān)注交易限額變化；企業(yè)則需建立全流程稅務(wù)合規(guī)體系，在政策紅利與風(fēng)險防控間尋求平衡。隨著《電子商務(wù)法》及海關(guān)監(jiān)管規(guī)則的持續(xù)完善，合規(guī)經(jīng)營將成為跨境電商行業(yè)發(fā)展的核心競爭力。
來源：財政部網(wǎng)站、海關(guān)總署網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)等
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