問：出口企業(yè)或其他單位出口貨物報關單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計量單位不符的，能否申報退（免）稅？
答：根據《國家稅務總局關于＜出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法＞有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第五項規(guī)定：“2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。
如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。
問：如果海關調整商品代碼導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致，應如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條第三項規(guī)定：“在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退(免)稅，并同時報送《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》及電子數據?！?/p>
問：出口企業(yè)如何查詢企業(yè)的分類管理類別？
答：登錄電子稅務局，點擊“我要查詢-出口退稅信息查詢-企業(yè)備案信息查詢”模塊點擊“擴展信息”，即可以查看企業(yè)的分類管理信息。
問：什么情況下需要開具《出口貨物轉內銷證明》？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條規(guī)定：“（六）出口貨物轉內銷證明?外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明?！?/p>
申請開具《出口貨物轉內銷證明》時，提供：
（1）《出口貨物轉內銷證明申報表》電子數據；
（2）《出口貨物轉內銷證明申報表》紙質資料或電子掃描件、拍照件；
（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書原件、復印件或電子掃描件、拍照件；
（4）原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷及退運貨物轉內銷的，還應提供內銷貨物發(fā)票（記賬聯）復印件或電子掃描件、拍照件；
（5）外貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物，還應提供計提銷項稅的記賬憑證復印件或電子掃描件、拍照件。
外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
問：我公司出口一批貨物，現今無法收匯且主管稅務機關判定也不視同收匯，那么不適用退稅政策后該如何繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第四款：納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
因此，出口貨物后無法收匯也不視同收匯的，增值稅適用免稅政策。
問：生產企業(yè)出口哪些貨物能夠視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策?
答：根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經營2年及2年以上。
（三）納稅信用等級A級。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。
二、持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。
3.出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人。
（二）與本企業(yè)所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的工具、零部件、配件。
2.不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產貨物組合成成套設備的貨物。
（三）經集團公司總部所在地的地級以上國家稅務局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產企業(yè)之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業(yè)之間收購的自產貨物。
（四）同時符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的貨物再委托深加工的貨物。
2．出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標項目下的機電產品。
（六）用于對外承包工程項目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對外援助的貨物。
（九）生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）?！?/p>
問：小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅政策是如何規(guī)定的？
答：根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定：“六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務……
（一）適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
八、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物
……
（一）適用范圍。
……
2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣?！?/p>
問：外貿企業(yè)辦理出口退稅時，系統提示無報關單電子信息，請問該如何處理？
答：先判斷是否為代理出口，若為代理出口的，憑代理出口證明信息即可申報退稅，無需報關單信息。若為自行申報的，經數據自檢或正式申報的疑點提示：報關單無電子信息，且無法申報退稅的，請在“中國電子口岸-出口退稅聯網稽查系統-出口報關單查詢下載”確認數據實時查詢狀態(tài)是否為“出口報關單國家稅務總局接收成功”,若未接收成功的，請點擊“重新發(fā)往稅務總局”。若已接收成功，且長時間仍無電子信息的，請進入電子稅務局“我要查詢-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-出口信息查詢”模塊，采集無信息的報關單數據并申報，待稅務機關審核完成后系統會自動發(fā)起補發(fā)流程。
問：企業(yè)辦理出口退（免）稅備案，系統提示退稅銀行賬戶信息不存在于存款賬戶賬號報告表中，請問該如何處理？
答：辦理出口退（免）稅備案前，應先對出口退稅銀行賬號辦理存款賬戶賬號報告，請登錄電子稅務局“我要辦稅-綜合信息報告-制度信息報告-存款賬戶賬號報告”模塊進行操作。
問：如何查詢出口退稅審核進度？
答：若使用電子稅務局在線申報方式，在“我要查詢→出口退稅信息查詢→退稅審核進度查詢”模塊中即可查詢申報數據及審核結果。
問：如何作廢出口退（免）稅證明？
答：外貿企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關證明，可登錄電子稅務局在“我要辦稅”下“證明開具-出口退（免）稅相關證明開具”功能模塊內，可以辦理開具出口退（免）稅證明業(yè)務功能。出口企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關證明的，應持相關資料向原出具證明的稅務機關申請作廢已出具證明，稅務機關通過系統作廢已出具證明的電子數據，并在原出具的紙質證明全部聯次上加蓋“已作廢”戳記，同時傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的稅務機關應根據已作廢證明的電子信息進行相應的處理。
問：如何在電子稅務局查詢是否辦理過出口退（免）稅備案？
答：登錄電子稅務局點擊“我要查詢-出口退稅信息查詢”功能模塊內，可以查詢企業(yè)備案信息、報關單信息等業(yè)務功能。提供的查詢內容包括：企業(yè)備案信息查詢、報關單信息查詢及下載、代理證明信息查詢及下載、電子賬冊信息查詢及下載、電子手冊信息查詢及下載、退稅審核進度查詢、出口商品退稅率查詢、免稅出口卷煙計劃查詢、委托代辦退稅備案情況查詢、出口退稅申報信息查詢。
來源：出口退稅研究、上?？缇彻?/p>
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