增值稅：
1、財(cái)稅〔2012〕39號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。免費(fèi)贈(zèng)送不屬于銷售，不適應(yīng)退稅政策。
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”視同銷售貨物。
3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
將貨物無(wú)償贈(zèng)送給國(guó)外客戶應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。
企業(yè)所得稅：
1、 企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）
根據(jù)上面的描述，將貨物無(wú)償贈(zèng)送給國(guó)外客戶應(yīng)視同銷售貨物，根據(jù)物品的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入。
來(lái)個(gè)例子：
淡然設(shè)備制造有限公司無(wú)償提供給外商自產(chǎn)樣品一批，該批樣品制造成本為：800元，對(duì)外銷售不含稅價(jià)格為：1000元，報(bào)關(guān)出口，稅率為17%。
將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送國(guó)外客戶，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)的條件。但符合企業(yè)所得稅稅收規(guī)定視同銷售貨物。賬務(wù)處理如下：
借：銷售費(fèi)用 970
貸：庫(kù)存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 170
在進(jìn)行所得稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，應(yīng)該將1000填到《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第3行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”中，800填入該表第13行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”中，申報(bào)表如下：
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