海關(guān)行政處罰案件分析方面，我們采取了實際案例數(shù)據(jù)分析和典型案例研究的方式，希望從宏觀和微觀兩個層面對報關(guān)企業(yè)易發(fā)生的行政法律風(fēng)險作出提示，幫助企業(yè)預(yù)知法律風(fēng)險并提前預(yù)防。
海關(guān)對報關(guān)企業(yè)行政處罰案件的數(shù)據(jù)分析
一、行政處罰案件樣本選擇
案件類型：海關(guān)做出行政處罰的案件
案件信息來源：中國海關(guān)官方網(wǎng)站
案件時間段：2017年全年
處罰對象：報關(guān)企業(yè)
案件分布地域：北京、天津、上海、廣州、黃埔海關(guān)管轄區(qū)域
案件數(shù)量：
為盡量保證全面了解報關(guān)企業(yè)行政違規(guī)案件的情況，我們研究了2017年上述五個海關(guān)針對報關(guān)企業(yè)做出的全部行政處罰案件，共計115件。從案件數(shù)量看，上海和天津海關(guān)的案件明顯多于其他海關(guān)，顯示轄區(qū)內(nèi)報關(guān)企業(yè)違法案件數(shù)量與通關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)量存在正向關(guān)系。
二、被處以行政處罰的企業(yè)特點
從被處罰企業(yè)規(guī)?？?，多數(shù)為中小型報關(guān)和物流企業(yè)，但是也有規(guī)模較大的知名企業(yè)，處罰案件數(shù)量分布與企業(yè)規(guī)模并沒有明顯的關(guān)聯(lián)性。
三、違法案件分析
1、案件性質(zhì)
2、違法行為類別
3、申報不實類別
在我們選取的115件行政處罰案件中，僅有1件系企業(yè)因存在走私行為被處罰，其余均為違規(guī)行為，并集中于“申報不實”的類別。說明報關(guān)企業(yè)的守法意識較強，極少數(shù)故意違法。因申報不實而被處罰的案件中，以價格、稅則號列、數(shù)量申報不實為主。以我們過往的經(jīng)驗來看，進(jìn)出口貨物申報價格和歸類是較易與海關(guān)產(chǎn)生爭議的事項，但爭議未必會導(dǎo)致處罰。如果申報行為被海關(guān)認(rèn)定為違規(guī)，即意味著企業(yè)的申報行為存在過錯，屬于應(yīng)當(dāng)避免而未避免的情況。
多數(shù)被公布行政處罰決定書中，并未就委托人，即收發(fā)貨人與報關(guān)企業(yè)法律責(zé)任劃分進(jìn)行詳細(xì)描述，因此我們很難判斷每個案件中報關(guān)企業(yè)的具體責(zé)任程度。但根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，如果報關(guān)企業(yè)因申報不實被處罰，至少意味著報關(guān)企業(yè)未盡合理審查義務(wù)。如何完善審查或內(nèi)核制度并有效實施，避免因?qū)嵤┧轿惺马椂兄伦陨硖幜P，應(yīng)該是報關(guān)企業(yè)面臨的最大問題。
四、行政處罰形式
1、行政處罰方式
2、罰款規(guī)模
警告、罰款是案件的主要處罰形式，其中絕大多數(shù)僅處以罰款。罰款數(shù)額在1萬元人民幣以下的案件超過一半，但也存在被處以超過50萬，甚至100萬元人民幣罰款的案件。報關(guān)企業(yè)是進(jìn)出口業(yè)務(wù)的主要參與者之一，但畢竟只提供流程服務(wù)，處罰金額較小與其在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的從屬地位是相適應(yīng)的。但也存在處罰金額較大的情況，下文中將具體分析。
五、違法行為被發(fā)現(xiàn)的途徑
上表顯示，雖然被動被海關(guān)發(fā)現(xiàn)并被處以行政處罰的案件仍然占多數(shù)，但企業(yè)向海關(guān)主動披露的案件已超過40%，進(jìn)一步說明報關(guān)企業(yè)有很強的合規(guī)經(jīng)營意愿和行動，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)工作存在疏忽時，愿意以主動披露的方式向海關(guān)做出說明。經(jīng)研究所有存在主動披露情節(jié)的行政處罰決定書，我們發(fā)現(xiàn)海關(guān)均對企業(yè)給予了從輕和減輕處罰。
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