通過跨境電商平臺，消費者可以輕松跨越地理界限，讓全球好物通過指尖觸達千家萬戶，也讓個性化、多元化的消費需求獲得了更廣闊的滿足空間。然而，一些利用跨境電商平臺走私的二次銷售行為，也為熱衷海淘代購轉(zhuǎn)售的群體敲響了警鐘。
案情簡介：五年“螞蟻搬家”：從“海淘達人”到走私犯罪
2019年至2024年間，陳某利用妻子、岳母及同事等人的身份信息，在“亞馬遜海外購”平臺注冊多個賬號，通過分散訂單、變換收件地址等方式，規(guī)避海關(guān)監(jiān)管，購進某品牌鞋類產(chǎn)品。購入后，陳某再通過線上二手交易平臺進行銷售，將這些產(chǎn)品售賣他人，從中賺取差價，這屬于二次銷售行為。
經(jīng)海關(guān)計核，陳某累計購進某品牌鞋類產(chǎn)品3400雙，涉案貨物完稅價格共計208萬余元，偷逃稅款30余萬元。
法院裁判：利用他人額度購買跨境電商商品并轉(zhuǎn)售行為的刑事定性
本案中，陳某通過借用他人身份信息，突破個人年度2.6萬元購買跨境電商商品額度限制，并改變商品“自用”性質(zhì)進行二次銷售牟利。
陳某本應(yīng)按照一般貿(mào)易方式全額繳稅，但其偽報貿(mào)易性質(zhì)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款，屬于典型的走私行為。且陳某長期從事跨境電商交易，對購進商品的用途、額度、納稅要求等具有明確認(rèn)知。其通過分散訂單、使用他人信息等手段規(guī)避監(jiān)管，主觀故意明顯。偷逃應(yīng)繳納稅額30萬余元，已達到刑法規(guī)定的入罪標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成走私普通貨物罪。
法院審理認(rèn)為，被告人陳某以牟利為目的，逃避海關(guān)監(jiān)管，借用他人身份信息和個人購買跨境電商商品額度在跨境電商平臺購買商品并轉(zhuǎn)售的二次銷售行為，偷逃應(yīng)繳稅額較大，其行為構(gòu)成走私普通貨物罪。陳某歸案后如實供述犯罪事實，系坦白，可以從輕處罰；其自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，可依法從寬處理，其退出全部違法所得，可酌情從輕處罰。綜合陳某的犯罪事實、性質(zhì)、情節(jié)及歸案后的認(rèn)罪悔罪表現(xiàn)，可給予一定的緩刑考驗期。
最終，法院以走私普通貨物罪判處被告人陳某有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金31萬元，并對其違法所得三十余萬元予以沒收。
利用他人額度購買跨境電商商品并轉(zhuǎn)售的違法行為法律依據(jù)
《中華人民共和國海關(guān)法》第八十二條
違反本法及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國家有關(guān)進出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為：
（一）運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進出境的；
（二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未繳納應(yīng)納稅款、交驗有關(guān)許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進境的境外運輸工具，在境內(nèi)銷售的；
（三）有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。
《中華人民共和國刑法》第一百五十三條
走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：
（一）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額在五十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照本法第一百五十一條第四款的規(guī)定處罰。
（二）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
（三）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額在五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑。
對多次走私未經(jīng)處理的，按照累計走私貨物、物品的偷逃應(yīng)繳稅額處罰。
進口跨境電商常見的法律政策風(fēng)險
跨境電商政策紅利不是法外之地，公眾在享受購物便利和稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)當(dāng)強化法律意識，學(xué)習(xí)并遵守相關(guān)法律法規(guī)，共同維護公平有序的市場環(huán)境。
1.額度限制：跨境電子商務(wù)零售進口的個人年度交易限值為2.6萬元，單次交易限值5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口的商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，超出部分按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
2.二次銷售限制：跨境電商交易中，“自用”與“銷售”的性質(zhì)完全不同，消費者購買商品后若改變用途進行轉(zhuǎn)售，需主動申報并補繳稅款?！渡虅?wù)部 發(fā)展改革委 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》明確規(guī)定，消費者對于已購買的跨境電商零售進口商品不得再次銷售。
3.申報義務(wù)：進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人，均應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報。任何利用他人身份信息、虛構(gòu)交易數(shù)據(jù)等試圖規(guī)避監(jiān)管的違法行為，都將會受到法律制裁。輕則面臨補繳稅款、繳納滯納金和罰款的行政處罰；重則面臨刑事追究，情節(jié)嚴(yán)重的最高可判10年以上有期徒刑甚至無期徒刑，并處罰金或沒收財產(chǎn)。除此之外，還將會被列入海關(guān)失信企業(yè)名單，影響個人征信及企業(yè)經(jīng)營。
來源：揚州市中級人民法院
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