一篇了解B類快件行郵稅、跨境電商零售進(jìn)口綜合稅的區(qū)別

為進(jìn)一步提升企業(yè)支付海關(guān)稅款的便捷性，近日，哈爾濱、呼和浩特、重慶、昆明、石家莊、沈陽等多地海關(guān)決定自2024年6月7日起開展B類快件行郵稅電子支付應(yīng)用工作。關(guān)區(qū)內(nèi)快件企業(yè)可在“中國國際貿(mào)易單一窗口”注冊、簽約，線上支付B類快件行郵稅。

路徑如下：

打開“中國國際貿(mào)易單一窗口（www.singlewindow.cn）”→“全部應(yīng)用”→“口岸執(zhí)法申報”→“稅費辦理”→“寄遞物品稅款支付（快件）”，進(jìn)入對應(yīng)業(yè)務(wù)模塊

 圖源：中國國際貿(mào)易單一窗口

B類快件行郵稅和跨境電商綜合稅有什么區(qū)別?

• B類快件行郵稅

B類快件是指境內(nèi)收寄件人（自然人）收取或者交寄的個人自用物品（旅客分離運輸行李物品除外）。

根據(jù)海關(guān)總署公告2010年第43號：

一、個人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，但應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。

二、個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。

三、個人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

四、郵運進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

五、本公告內(nèi)容自2010年9月1日起實行。原《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境郵件中個人物品的限值和免稅額的通知》（署監(jiān)〔1994〕774號）同時廢止。

計算方法：應(yīng)征進(jìn)口稅稅額=完稅價格*進(jìn)口稅稅率  

附：海關(guān)總署行郵稅率查詢網(wǎng)站：

http://online.customs.gov.cn/ociswebserver/pages/xyslcx/index.html

中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價格表：

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2019-11/05/content_5448799.htm

• 跨境電商零售進(jìn)口綜合稅

跨境電商零售進(jìn)口是指中國境內(nèi)消費者通過跨境電商第三方平臺經(jīng)營者自境外直接購買商品，并通過“網(wǎng)購保稅進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210）或“直購進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運遞進(jìn)境的消費行為。

在“網(wǎng)購保稅進(jìn)口”模式中，電商企業(yè)以海外集采、批量報關(guān)方式進(jìn)境商品，存入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心，消費者下單付款后，商品以快遞包裹的形式直接從境內(nèi)保稅倉配送到消費者手中。

海關(guān)按照國家關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，完稅價格為實際交易價格，包括商品零售價格、運費和保險費。

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2018〕49號)，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

根據(jù)《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，年度交易限值為人民幣26000元。商品完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

跨境電商綜合稅率=[（消費稅率 + 增值稅率）/（1-消費稅率）]×70%

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口，僅能銷售《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中商品。

關(guān)于調(diào)整擴大跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告（2019年第96號）：

http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/201912/t20191227_3451448.htm

關(guān)于調(diào)整跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告（2022年第7號）：

http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202202/t20220221_3788662.htm

自2024年4月2日起，單一窗口開通跨境電商零售進(jìn)口稅款擔(dān)保電子化功能

路徑如下：

中國國際貿(mào)易單一窗口（www.singlewindow.cn）”→“全部應(yīng)用”→“口岸執(zhí)法申報”→“稅費辦理”→“貨物貿(mào)易稅費支付”→“支付管理”→“跨境電商零售進(jìn)口稅單支付

來源：各地海關(guān)公告、中國國際貿(mào)易單一窗口、海關(guān)總署網(wǎng)站、財政部網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)等

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