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政策法規

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《中華人民共和國關(guān)稅法》,2024年12月1日起施行

發(fā)布者:貨之家  來(lái)源:http://www.etsymadness.com  發(fā)布日期:2024-04-28  瀏覽:14次

摘要:從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè),以及法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人。
 

中華人民共和國關(guān)稅法


(2024年4月26日第十四屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第九次會(huì )議通過(guò))


目錄


第一章 總則


第二章 稅目和稅率


第三章 應納稅額


第四章 稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收


第五章 征收管理


第六章 法律責任


第七章 附則


第一章 總則


第一條 為了規范關(guān)稅的征收和繳納,維護進(jìn)出口秩序,促進(jìn)對外貿易,推進(jìn)高水平對外開(kāi)放,推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,維護國家主權和利益,保護納稅人合法權益,根據憲法,制定本法。


第二條 中華人民共和國準許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品,由海關(guān)依照本法和有關(guān)法律、行政法規的規定征收關(guān)稅。


第三條 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人,是關(guān)稅的納稅人。


從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè),以及法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人。


第四條 進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規則等,依照本法所附《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅則》)執行。


第五條 個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品,按照簡(jiǎn)易征收辦法征收關(guān)稅。超過(guò)個(gè)人合理自用數量的進(jìn)境物品,按照進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。


個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品,在規定數額以?xún)鹊拿庹麝P(guān)稅。


進(jìn)境物品關(guān)稅簡(jiǎn)易征收辦法和免征關(guān)稅數額由國務(wù)院規定,報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。


第六條 關(guān)稅工作堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導,貫徹落實(shí)黨和國家路線(xiàn)方針政策、決策部署,為國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展服務(wù)。


第七條 國務(wù)院設立關(guān)稅稅則委員會(huì ),履行下列職責:


(一)審議關(guān)稅工作重大規劃,擬定關(guān)稅改革發(fā)展方案,并組織實(shí)施;


(二)審議重大關(guān)稅政策和對外關(guān)稅談判方案;


(三)提出《稅則》調整建議;


(四)定期編纂、發(fā)布《稅則》;


(五)解釋《稅則》的稅目、稅率;


(六)決定征收反傾銷(xiāo)稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅,實(shí)施國務(wù)院決定的其他關(guān)稅措施;


(七)法律、行政法規和國務(wù)院規定的其他職責。


國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )的組成和工作規則由國務(wù)院規定。


第八條 海關(guān)及其工作人員對在履行職責中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息,應當依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。


第二章 稅目和稅率


第九條 關(guān)稅稅目由稅則號列和目錄條文等組成。


關(guān)稅稅目適用規則包括歸類(lèi)規則等。進(jìn)出口貨物的商品歸類(lèi),應當按照《稅則》規定的目錄條文和歸類(lèi)總規則、類(lèi)注、章注、子目注釋、本國子目注釋?zhuān)约捌渌麣w類(lèi)注釋確定,并歸入相應的稅則號列。


根據實(shí)際需要,國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )可以提出調整關(guān)稅稅目及其適用規則的建議,報國務(wù)院批準后發(fā)布執行。


第十條 進(jìn)口關(guān)稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。


出口關(guān)稅設置出口稅率。


對實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物,設置關(guān)稅配額稅率。


對進(jìn)出口貨物在一定期限內可以實(shí)行暫定稅率。


第十一條 關(guān)稅稅率的適用應當符合相應的原產(chǎn)地規則。


完全在一個(gè)國家或者地區獲得的貨物,以該國家或者地區為原產(chǎn)地;兩個(gè)以上國家或者地區參與生產(chǎn)的貨物,以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家或者地區為原產(chǎn)地。國務(wù)院根據中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定對原產(chǎn)地的確定另有規定的,依照其規定。


進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的具體確定,依照本法和國務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)的規定執行。


第十二條 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進(jìn)口貨物,原產(chǎn)于與中華人民共和國締結或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物,以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進(jìn)口貨物,適用最惠國稅率。


原產(chǎn)于與中華人民共和國締結或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規定的進(jìn)口貨物,適用協(xié)定稅率。


原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區且符合國家原產(chǎn)地管理規定的進(jìn)口貨物,適用特惠稅率。


原產(chǎn)于本條第一款至第三款規定以外的國家或者地區的進(jìn)口貨物,以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物,適用普通稅率。


第十三條 適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,適用暫定稅率。


適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,從低適用稅率;其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無(wú)暫定稅率的,適用最惠國稅率。


適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的,從低適用稅率。


適用普通稅率的進(jìn)口貨物,不適用暫定稅率。


適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的,適用暫定稅率。


第十四條 實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物,關(guān)稅配額內的適用關(guān)稅配額稅率,有暫定稅率的適用暫定稅率;關(guān)稅配額外的,其稅率的適用按照本法第十二條、第十三條的規定執行。


第十五條 關(guān)稅稅率的調整,按照下列規定執行:


(一)需要調整中華人民共和國在加入世界貿易組織議定書(shū)中承諾的最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率的,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )提出建議,經(jīng)國務(wù)院審核后報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定。


(二)根據實(shí)際情況,在中華人民共和國加入世界貿易組織議定書(shū)中承諾的范圍內調整最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率,調整特惠稅率適用的國別或者地區、貨物范圍和稅率,或者調整普通稅率的,由國務(wù)院決定,報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。


(三)特殊情況下最惠國稅率的適用,由國務(wù)院決定,報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。


協(xié)定稅率在完成有關(guān)國際條約、協(xié)定的核準或者批準程序后,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )組織實(shí)施。


實(shí)行暫定稅率的貨物范圍、稅率和期限由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )決定。


與關(guān)稅稅目調整相關(guān)的稅率的技術(shù)性轉換,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )提出建議,報國務(wù)院批準后執行。


關(guān)稅稅率依照前四款規定調整的,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )發(fā)布。


第十六條 依法對進(jìn)口貨物征收反傾銷(xiāo)稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅的,其稅率的適用按照有關(guān)反傾銷(xiāo)、反補貼和保障措施的法律、行政法規的規定執行。


第十七條 任何國家或者地區不履行與中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定中的最惠國待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款,國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )可以提出按照對等原則采取相應措施的建議,報國務(wù)院批準后執行。


第十八條 任何國家或者地區違反與中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定,對中華人民共和國在貿易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿易的措施的,對原產(chǎn)于該國家或者地區的進(jìn)口貨物可以采取征收報復性關(guān)稅等措施。


征收報復性關(guān)稅的貨物范圍、適用國別或者地區、稅率、期限和征收辦法,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )提出建議,報國務(wù)院批準后執行。


第十九條 涉及本法第十六條、第十七條、第十八條規定措施的進(jìn)口貨物,納稅人未提供證明材料,或者提供了證明材料但經(jīng)海關(guān)審核仍無(wú)法排除該貨物原產(chǎn)于被采取規定措施的國家或者地區的,對該貨物適用下列兩項稅率中較高者:


(一)因采取規定措施對相關(guān)貨物所實(shí)施的最高稅率與按照本法第十二條、第十三條、第十四條規定適用的稅率相加后的稅率;


(二)普通稅率。


第二十條 進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品,應當適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實(shí)施的稅率。


進(jìn)口貨物到達前,經(jīng)海關(guān)核準先行申報的,應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。


第二十一條 有下列情形之一的,應當適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續之日實(shí)施的稅率:


(一)保稅貨物不復運出境,轉為內銷(xiāo);


(二)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置;


(三)暫時(shí)進(jìn)境貨物不復運出境或者暫時(shí)出境貨物不復運進(jìn)境;


(四)租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款。


第二十二條 補征或者退還關(guān)稅稅款,應當按照本法第二十條或者第二十一條的規定確定適用的稅率。


因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需要追征稅款的,應當適用違反規定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的,適用海關(guān)發(fā)現該行為之日實(shí)施的稅率。


第三章 應納稅額


第二十三條 關(guān)稅實(shí)行從價(jià)計征、從量計征、復合計征的方式征收。


實(shí)行從價(jià)計征的,應納稅額按照計稅價(jià)格乘以比例稅率計算。


實(shí)行從量計征的,應納稅額按照貨物數量乘以定額稅率計算。


實(shí)行復合計征的,應納稅額按照計稅價(jià)格乘以比例稅率與貨物數量乘以定額稅率之和計算。


第二十四條 進(jìn)口貨物的計稅價(jià)格以成交價(jià)格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎確定。


進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,是指賣(mài)方向中華人民共和國境內銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應付的,并按照本法第二十五條、第二十六條規定調整后的價(jià)款總額,包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。


進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應當符合下列條件:


(一)對買(mǎi)方處置或者使用該貨物不予限制,但法律、行政法規規定的限制、對貨物轉售地域的限制和對貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外;


(二)該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定;


(三)賣(mài)方不得從買(mǎi)方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益,或者雖有收益但能夠按照本法第二十五條、第二十六條的規定進(jìn)行調整;


(四)買(mǎi)賣(mài)雙方?jīng)]有特殊關(guān)系,或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響。


第二十五條 進(jìn)口貨物的下列費用應當計入計稅價(jià)格:


(一)由買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;


(二)由買(mǎi)方負擔的與該貨物視為一體的容器的費用;


(三)由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用;


(四)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內銷(xiāo)售有關(guān)的,由買(mǎi)方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類(lèi)似貨物的價(jià)款,以及在中華人民共和國境外開(kāi)發(fā)、設計等相關(guān)服務(wù)的費用;


(五)作為該貨物向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的條件,買(mǎi)方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權使用費;


(六)賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉售、處置或者使用的收益。


第二十六條 進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列費用、稅收,不計入該貨物的計稅價(jià)格:


(一)廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用,但保修費用除外;


(二)進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;


(三)進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收。


第二十七條 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合本法第二十四條第三款規定條件,或者成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后,依次以下列價(jià)格估定該貨物的計稅價(jià)格:


(一)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格;


(二)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格;


(三)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí),將該進(jìn)口貨物、相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在中華人民共和國境內第一級銷(xiāo)售環(huán)節銷(xiāo)售給無(wú)特殊關(guān)系買(mǎi)方最大銷(xiāo)售總量的單位價(jià)格,但應當扣除本法第二十八條規定的項目;


(四)按照下列各項總和計算的價(jià)格:生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用,向中華人民共和國境內銷(xiāo)售同等級或者同種類(lèi)貨物通常的利潤和一般費用,該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費;


(五)以合理方法估定的價(jià)格。


納稅人可以向海關(guān)提供有關(guān)資料,申請調整前款第三項和第四項的適用次序。


第二十八條 按照本法第二十七條第一款第三項規定估定計稅價(jià)格,應當扣除下列項目:


(一)同等級或者同種類(lèi)貨物在中華人民共和國境內第一級銷(xiāo)售環(huán)節銷(xiāo)售時(shí)通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金;


(二)進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;


(三)進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收。


第二十九條 出口貨物的計稅價(jià)格以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎確定。


出口貨物的成交價(jià)格,是指該貨物出口時(shí)賣(mài)方為出口該貨物應當向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。


出口關(guān)稅不計入計稅價(jià)格。


第三十條 出口貨物的成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后,依次以下列價(jià)格估定該貨物的計稅價(jià)格:


(一)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價(jià)格;


(二)與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格;


(三)按照下列各項總和計算的價(jià)格:中華人民共和國境內生產(chǎn)相同或者類(lèi)似貨物的料件成本、加工費用,通常的利潤和一般費用,境內發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;


(四)以合理方法估定的價(jià)格。


第三十一條 海關(guān)可以依申請或者依職權,對進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地依法進(jìn)行確定。


必要時(shí),海關(guān)可以組織化驗、檢驗,并將海關(guān)認定的化驗、檢驗結果作為確定計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地的依據。


第四章 稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收


第三十二條 下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品,免征關(guān)稅:


(一)國務(wù)院規定的免征額度內的一票貨物;


(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;


(三)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;


(四)在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進(jìn)境物品;


(五)外國政府、國際組織無(wú)償贈送的物資;


(六)中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定規定免征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品;


(七)依照有關(guān)法律規定免征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。


第三十三條 下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品,減征關(guān)稅:


(一)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品;


(二)中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定規定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品;


(三)依照有關(guān)法律規定減征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。


前款第一項減征關(guān)稅,應當根據海關(guān)認定的受損程度辦理。


第三十四條 根據維護國家利益、促進(jìn)對外交往、經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、科技創(chuàng )新需要或者由于突發(fā)事件等原因,國務(wù)院可以制定關(guān)稅專(zhuān)項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。


第三十五條 減免稅貨物應當依法辦理手續。需由海關(guān)監管使用的減免稅貨物應當接受海關(guān)監管,在監管年限內轉讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置,按照國家有關(guān)規定需要補稅的,應當補繳關(guān)稅。


對需由海關(guān)監管使用的減免稅進(jìn)境物品,參照前款規定執行。


第三十六條 保稅貨物復運出境的,免征關(guān)稅;不復運出境轉為內銷(xiāo)的,按照規定征收關(guān)稅。加工貿易保稅進(jìn)口料件或者其制成品內銷(xiāo)的,除按照規定征收關(guān)稅外,還應當征收緩稅利息。


第三十七條 暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物、物品,可以依法暫不繳納關(guān)稅,但該貨物、物品應當自進(jìn)境或者出境之日起六個(gè)月內復運出境或者復運進(jìn)境;需要延長(cháng)復運出境或者復運進(jìn)境期限的,應當根據海關(guān)總署的規定向海關(guān)辦理延期手續:


(一)在展覽會(huì )、交易會(huì )、會(huì )議以及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物、物品;


(二)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品;


(三)進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品;


(四)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫療衛生活動(dòng)使用的儀器、設備及用品;


(五)在本款第一項至第四項所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛;


(六)貨樣;


(七)供安裝、調試、檢測設備時(shí)使用的儀器、工具;


(八)盛裝貨物的包裝材料;


(九)其他用于非商業(yè)目的的貨物、物品。


前款所列貨物、物品在規定期限內未復運出境或者未復運進(jìn)境的,應當依法繳納關(guān)稅。


第三十八條 本法第三十七條規定以外的其他暫時(shí)進(jìn)境的貨物、物品,應當根據該貨物、物品的計稅價(jià)格和其在境內滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例計算繳納進(jìn)口關(guān)稅;該貨物、物品在規定期限屆滿(mǎn)后未復運出境的,應當補足依法應繳納的關(guān)稅。


本法第三十七條規定以外的其他暫時(shí)出境貨物,在規定期限屆滿(mǎn)后未復運進(jìn)境的,應當依法繳納關(guān)稅。


第三十九條 因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力,出口貨物自出口之日起一年內原狀復運進(jìn)境的,不征收進(jìn)口關(guān)稅。因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力,進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起一年內原狀復運出境的,不征收出口關(guān)稅。


特殊情形下,經(jīng)海關(guān)批準,可以適當延長(cháng)前款規定的期限,具體辦法由海關(guān)總署規定。


第四十條 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符原因,進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物,進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。被免費更換的原進(jìn)口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進(jìn)境的,海關(guān)應當對原進(jìn)出口貨物重新按照規定征收關(guān)稅。


納稅人應當在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內且不超過(guò)原進(jìn)出口放行之日起三年內,向海關(guān)申報辦理免費補償或者更換貨物的進(jìn)出口手續。


第五章 征收管理


第四十一條 關(guān)稅征收管理可以實(shí)施貨物放行與稅額確定相分離的模式。


關(guān)稅征收管理應當適應對外貿易新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展需要,提升信息化、智能化、標準化、便利化水平。


第四十二條 進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規定選擇海關(guān)辦理申報納稅。


納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照規定的期限和要求如實(shí)向海關(guān)申報稅額,并提供相關(guān)資料。必要時(shí),海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補充申報。


第四十三條 進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人應當自完成申報之日起十五日內繳納稅款;符合海關(guān)規定條件并提供擔保的,可以于次月第五個(gè)工作日結束前匯總繳納稅款。因不可抗力或者國家稅收政策調整,不能按期繳納的,經(jīng)向海關(guān)申請并提供擔保,可以延期繳納,但最長(cháng)不得超過(guò)六個(gè)月。


納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規定的納稅期限內繳納稅款的,自規定的期限屆滿(mǎn)之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。


稅款尚未繳納,納稅人、扣繳義務(wù)人依照有關(guān)法律、行政法規的規定申請提供擔保要求放行貨物的,海關(guān)應當依法辦理?yè)J掷m。


第四十四條 進(jìn)出口貨物的納稅人在規定的納稅期限內有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象,或者存在其他可能導致無(wú)法繳納稅款風(fēng)險的,海關(guān)可以責令其提供擔保;納稅人不提供擔保的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準,海關(guān)可以實(shí)施下列強制措施:


(一)書(shū)面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款;


(二)查封、扣押納稅人價(jià)值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。


納稅人在規定的納稅期限內繳納稅款的,海關(guān)應當立即解除強制措施。


第四十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內,海關(guān)有權對納稅人、扣繳義務(wù)人的應納稅額進(jìn)行確認。


海關(guān)確認的應納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一致的,海關(guān)應當向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照稅額確認書(shū)載明的應納稅額,在海關(guān)規定的期限內補繳稅款或者辦理退稅手續。


經(jīng)海關(guān)確認應納稅額后需要補繳稅款但未在規定的期限內補繳的,自規定的期限屆滿(mǎn)之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。


第四十六條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征或者漏征稅款的,海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起三年內追征稅款,并自繳納稅款或者貨物放行之日起,按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。


第四十七條 對走私行為,海關(guān)追征稅款、滯納金的,不受前條規定期限的限制,并有權核定應納稅額。


第四十八條 海關(guān)發(fā)現海關(guān)監管貨物因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征或者漏征稅款的,應當自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳納稅款之日起三年內追征稅款,并自應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。


第四十九條 海關(guān)可以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。


納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔保的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準,海關(guān)可以按照規定通知移民管理機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。


第五十條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的,由海關(guān)責令其限期繳納;逾期仍未繳納且無(wú)正當理由的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準,海關(guān)可以實(shí)施下列強制執行措施:


(一)書(shū)面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人、扣繳義務(wù)人金額相當于應納稅款的存款、匯款;


(二)查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價(jià)值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn),依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。


海關(guān)實(shí)施強制執行時(shí),對未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。


第五十一條 海關(guān)發(fā)現多征稅款的,應當及時(shí)通知納稅人辦理退還手續。


納稅人發(fā)現多繳稅款的,可以自繳納稅款之日起三年內,向海關(guān)書(shū)面申請退還多繳的稅款。海關(guān)應當自受理申請之日起三十日內查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續,納稅人應當自收到通知之日起三個(gè)月內辦理退還手續。


第五十二條 有下列情形之一的,納稅人自繳納稅款之日起一年內,可以向海關(guān)申請退還關(guān)稅:


(一)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力,一年內原狀復運出境;


(二)已征出口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力,一年內原狀復運進(jìn)境,并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節有關(guān)稅收;


(三)已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運出口,申報退關(guān)。


申請退還關(guān)稅應當以書(shū)面形式提出,并提供原繳款憑證及相關(guān)資料。海關(guān)應當自受理申請之日起三十日內查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續。納稅人應當自收到通知之日起三個(gè)月內辦理退還手續。


按照其他有關(guān)法律、行政法規規定應當退還關(guān)稅的,海關(guān)應當依法予以退還。


第五十三條 按照規定退還關(guān)稅的,應當加算銀行同期活期存款利息。


第五十四條 對規避本法第二章、第三章有關(guān)規定,不具有合理商業(yè)目的而減少應納稅額的行為,國家可以采取調整關(guān)稅等反規避措施。


第五十五條 報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托,以納稅人的名義辦理報關(guān)納稅手續,因報關(guān)企業(yè)違反規定造成海關(guān)少征、漏征稅款的,報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款及其滯納金與納稅人承擔納稅的連帶責任。


報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托,以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續的,報關(guān)企業(yè)與納稅人承擔納稅的連帶責任。


第五十六條 除不可抗力外,在保管海關(guān)監管貨物期間,海關(guān)監管貨物損毀或者滅失的,對海關(guān)監管貨物負有保管義務(wù)的單位或者個(gè)人應當承擔相應的納稅責任。


第五十七條 未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形的,在合并、分立前,應當向海關(guān)報告,依法繳清稅款、滯納金或者提供擔保。納稅人合并時(shí)未繳清稅款、滯納金或者未提供擔保的,由合并后的法人或者非法人組織繼續履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款、滯納金或者未提供擔保的,分立后的法人或者非法人組織對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任。


納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監管期間,有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的,應當向海關(guān)報告;按照規定需要繳稅的,應當依法繳清稅款、滯納金或者提供擔保;按照規定可以繼續享受減免稅、保稅的,應當向海關(guān)辦理變更納稅人的手續。


納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間,有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營(yíng)情形的,應當在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應當依法清繳稅款、滯納金。


第五十八條 海關(guān)征收的稅款優(yōu)先于無(wú)擔保債權,法律另有規定的除外。納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押之前的,稅款應當先于抵押權、質(zhì)權執行。


納稅人欠繳稅款,同時(shí)被行政機關(guān)處以罰款、沒(méi)收違法所得,其財產(chǎn)不足以同時(shí)支付的,應當先繳納稅款。


第五十九條 稅款、滯納金應當按照國家有關(guān)規定及時(shí)繳入國庫。


退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的,按照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定執行。


第六十條 稅款、滯納金、利息等應當以人民幣計算。


進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的價(jià)格以及有關(guān)費用以人民幣以外的貨幣計算的,按照納稅人完成申報之日的計征匯率折合為人民幣計算。


前款所稱(chēng)計征匯率,是指按照海關(guān)總署規定確定的日期當日的人民幣匯率中間價(jià)。


第六十一條 海關(guān)因關(guān)稅征收的需要,可以依法向有關(guān)政府部門(mén)和機構查詢(xún)納稅人的身份、賬戶(hù)、資金往來(lái)等涉及關(guān)稅的信息,有關(guān)政府部門(mén)和機構應當在職責范圍內予以協(xié)助和配合。海關(guān)獲取的涉及關(guān)稅的信息只能用于關(guān)稅征收目的。


第六章 法律責任


第六十二條 有下列情形之一的,由海關(guān)給予警告;情節嚴重的,處三萬(wàn)元以下的罰款:


(一)未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形,在合并、分立前,未向海關(guān)報告;


(二)納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監管期間,有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形,未向海關(guān)報告;


(三)納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間,有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營(yíng)情形,未在清算前向海關(guān)報告。


第六十三條 納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者藏匿財產(chǎn)等手段,妨礙海關(guān)依法追征欠繳的稅款的,除由海關(guān)追征欠繳的稅款、滯納金外,處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。


第六十四條 扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的,由海關(guān)向納稅人追征稅款,對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。


第六十五條 對本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規定以外其他違反本法規定的行為,由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》等法律、行政法規的規定處罰。


第六十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人、擔保人對海關(guān)確定納稅人、商品歸類(lèi)、貨物原產(chǎn)地、納稅地點(diǎn)、計征方式、計稅價(jià)格、適用稅率或者匯率,決定減征或者免征稅款,確認應納稅額、補繳稅款、退還稅款以及加收滯納金等征稅事項有異議的,應當依法先向上一級海關(guān)申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。


當事人對海關(guān)作出的前款規定以外的行政行為不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院提起行政訴訟。


第六十七條 違反本法規定,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露、非法向他人提供在履行職責中知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息的,依法給予處分。


第六十八條 違反本法規定,構成犯罪的,依法追究刑事責任。


第七章 附則


第六十九條 《中華人民共和國海南自由貿易港法》對海南自由貿易港的關(guān)稅事宜另有規定的,依照其規定。


第七十條 進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅的征收管理,適用關(guān)稅征收管理的規定。


船舶噸稅的征收,《中華人民共和國船舶噸稅法》未作規定的,適用關(guān)稅征收管理的規定。


第七十一條 從事免稅商品零售業(yè)務(wù)應當經(jīng)過(guò)批準,具體辦法由國務(wù)院規定。


第七十二條 本法自2024年12月1日起施行?!吨腥A人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》同時(shí)廢止。


附:中華人民共和國進(jìn)出口稅則(注:《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )發(fā)布)


《中華人民共和國關(guān)稅法》,2024年12月1日起施行-貨之家

圖源:財政部網(wǎng)站


《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》


http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202404/t20240426_3933656.htm


來(lái)源:財政部網(wǎng)站、新華網(wǎng)


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