跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務適用出口退（免）稅政策問答

11月5日至10日，第五屆中國國際進口博覽會將在上海舉辦。當優(yōu)質(zhì)的全球商品來到國內(nèi)的同時，中國的優(yōu)質(zhì)商品也正在走向全球。各位小伙伴們那您是否知道：跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務適用哪些出口退（免）稅政策呢？今天，申稅小微帶來一組熱點問答，感興趣的小伙伴們一起來了解一下吧~

Q1：關(guān)于跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務的適用條件是什么？

“跨境電子商務出口海外倉”是指境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達海外倉，并通過跨境電商平臺實現(xiàn)交易后從海外倉送達購買者的出口業(yè)務。

Q2：目前跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務的試點范圍包含哪些？

2020年6月，海關(guān)總署頒行《2020年第75號公告》，其中增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物，并決定在北京、天津、南京、杭州、寧波、廈門、鄭州、廣州、深圳、黃埔等10個海關(guān)開展跨境電商B2B出口監(jiān)管試點。嗣后，海關(guān)總署又制發(fā)《2020年第92號公告》，在上述試點海關(guān)基礎(chǔ)上，自9月起增設(shè)上海、福州、青島、濟南、武漢、長沙、拱北、湛江、南寧、重慶、成都、西安等12個海關(guān)開展跨境電商B2B出口監(jiān)管試點。

Q3：跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務辦理出口退（免）稅需滿足哪些條件?

跨境電子商務企業(yè)出口貨物(財政部、國家稅務總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外)，同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：跨境電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案;出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致; 出口貨物實際已經(jīng)完成對外銷售；跨境電子商務零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得的進項憑證與出口貨物報關(guān)單有關(guān)內(nèi)容相匹配。

Q4：跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務可通過何種方式申報辦理出口退稅?

可通過“電子稅務局”、“單一窗口”等在線出口退稅申報平臺或離線版出口退稅申報系統(tǒng)辦理出口退稅申報。以“電子稅務局”平臺辦理為例，具體可通過我要辦稅–出口退稅管理–退稅申報途徑，并根據(jù)企業(yè)類別選擇免抵退稅或者免退稅申報，在填列申報數(shù)據(jù)后，完成數(shù)據(jù)校驗、自檢后提交正式申報。

Q5：對跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務在出口退稅申報環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)自檢時，提示“監(jiān)管方式不存在”如何處理？

如果出口退稅申報數(shù)據(jù)系手工錄入的報關(guān)單數(shù)據(jù)，請檢查監(jiān)管方式代碼（9810）是否錄入錯誤；如果系申報系統(tǒng)讀入的報關(guān)單數(shù)據(jù)，可通過電子口岸查詢該報關(guān)單信息，點擊“重新發(fā)送”，待狀態(tài)欄顯示“國稅總局已接收”后再開展自檢。

Q6：跨境電子商務企業(yè)將貨物出口到海外倉后是否當月要開展增值稅申報？

相關(guān)出口業(yè)務按規(guī)定需開具出口發(fā)票或增值稅普通發(fā)票等銷售發(fā)票，跨境電子商務企業(yè)應以銷售發(fā)票開具日期所屬月份作為增值稅申報所屬期開展納稅申報。

Q7：跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務是否可適用“無票免稅”政策?

“無票免稅”政策系按照《財政部 稅務總局 商務部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）規(guī)定，對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)零售出口未取得有效進貨憑證的符合條件的貨物，試行增值稅、消費稅免稅政策。而跨境電子商務出口海外倉（9810）業(yè)務作為B2B出口業(yè)務，尚不適用跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物增值稅、消費稅“無票免稅”政策。

來源：上海稅務